Суды разобрались с тем, подлежит ли обложению страховыми взносами на травматизм материальная помощь на лечение и операцию, превышающая 4000 руб. (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 № 16АП-4656/2024 по делу № А63-8605/2024).
Суть дела
Отделение СФР (далее — фонд) провело в компании выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По ее результатам проверяющие доначислили компании страховые взносы на суммы материальной помощи работникам на лечение и операцию.
Компания с этим не согласилась. По ее мнению, выплата материальной помощи в связи с тяжелыми обстоятельствами не является стимулирующей, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрена трудовыми договорами и, следовательно, не является объектом обложения страховыми взносами, и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
Компания обратилась в суд с требованием о признании решения фонда незаконным
Решение судов
Суды встали на сторону фонда. Они указали, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ). Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, является исчерпывающим. Согласно п. 12 ч. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
В рассматриваемой ситуации спорные суммы социального характера выплачивались только лицам, состоящим с компанией в трудовых правоотношениях. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ данные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Названные суммы выплат материальной помощи не указаны в подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, в котором поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Нормы действующего законодательства обязывают отнести сумму материальной помощи, выплаченной работодателем своим работникам в том числе в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.), превышающую 4000 руб. за расчетный период, к доходам, на которые необходимо начислять страховые взносы в связи с тем, что материальная помощь выплачена в рамках трудовых отношений.