Упрощенная система налогообложения: как применять этот спецрежим в 2022 г.

С 1 января 2022 г. у организаций продолжает действовать право сменить применяемый режим налогообложения и перейти на упрощенный спецрежим (УСН). Но при этом следует помнить, что при работе на упрощенном спецрежиме надо контролировать размер своего дохода. Ежегодно его индексируют на коэффициент-дефлятор. Вот и теперь Министерство экономического развития РФ утвердило очередные коэффициенты на следующий год (приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год»). Разберемся, как это повлияет на работу «упрощенцев» в 2022 г.

Какие доходы на УСН индексируют на коэффициент-дефлятор

Тем, кто переходит на УСН или уже работает на этом спецрежиме, необходимо контролировать размер доходов:

• Для перехода на УСН. На УСН можно переходить с 1 января следующего года, если по итогам девяти месяцев текущего года размер полученных доходов не превышает 112,5 млн руб.

• Для уплаты «упрощенного» налога на УСН по обычным ставкам 6 и 15%. В таком случае ваша выручка не должна быть больше 150 млн руб.

• Для работы в «переходный» период. Он наступит в случае, если ваши доходы станут больше 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб. Напомним, что в таком случае у вас появит­ся обязанность уплатить «упрощенный» налог по повышенным ставкам 8 и 20%.

• Для сохранения права применять УСН. В таком случае сумма полученных вами доходов не должна быть более 200 млн руб. При превышении этого лимита право работать на УСН утрачивается.

Обратите внимание, что установленные лимиты касаются не всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Так, для индивидуальных предпринимателей, которые переходят на УСН, размер полученных доходов за девять месяцев текущего года значения не имеет. Он установлен только для организаций (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03‑11‑11/4708, УФНС России по г. Москве от 14.05.2013 № 20-14/047211@).

Какие коэффициенты-дефляторы установлены для работы на УСН

Все перечисленные размеры доходов ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

Напомним, что лимит по доходам, установленный в размере 200 млн руб., в работе «упрощенцев» появился недавно. С 1 января 2021 г. такие изменения внесли в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. В то же время коэффициенты-дефляторы на 2021 г. были утверждены в конце 2020 г. Поэтому возникали вопросы о том, нужно ли индексировать двухсотмиллионный лимит, уже в 2021 г. Часть экспертов высказывали точку зрения, что этот размер доходов «переходного периода» подлежал индексации только начиная с 2022 г.

На коэффициент-дефлятор величину предельного размера доходов индексируют не позднее 31 декабря текущего года. При этом сам коэффициент-дефлятор утверждают на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Для работы на упрощенной системе налогообложения Минэкономразвития России установило следующие коэффициенты-дефляторы:

• в размере 1,096 — на 2022 г. (приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654);

• в размере 1,032 — на 2021 г. (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720);

• в размере 1 — на 2020 г. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

При этом Минфин России поддержал точку зрения тех, кто считал, что введенный двухсотмиллионный лимит по доходам, полученным на УСН, а также для перехода на этот упрощенный режим налогообложения в 2021 г., индексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,032 не надо (письма Минфина России от 01.02.2021 № 03‑11‑06/2/5885, от 27.01.2021 № 03‑11‑06/2/4855). Поэтому величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, с 1 января 2021 г. составляет 112,5 млн руб., а с 1 января 2022 г. — 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,032). А величина предельного размера дохода 200 млн руб. индексации на коэффициент-дефлятор не подлежала.

Как коэффициенты-дефляторы повлияют на работу «упрощенцев» в 2022 г.

Очередной размер коэффициента-дефлятора для работы на УСН в 2022 г. утвержден приказом Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654.

Следовательно, в 2022 г. организации или индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, надо учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:

• 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,032) — чтобы начать работать на УСН с 2022 г.;

• 164,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,096) — для уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2022 г. по обычным ставкам;

• 219,2 млн руб. (200 млн руб. × 1,096) — чтобы сохранить право работать на УСН.

В случае если доход организации на УСН в 2022 г. превысит 164,4 млн руб., но все-таки не «перевалит» за 219,2 млн руб., то в течение этого «переходного» периода компании понадобится уплачивать налог по повышенным ставкам 8 и 20%.