За операции с криптовалютой придется отчитываться в налоговые органы. Первым отчетным периодом будет считаться 2021 г. А при нарушении этой обязанности будет грозить налоговая, административная и даже уголовная ответственность. Например, в случае непредставления отчетов за два и более отчетных периода или в случае включения в отчет заведомо ложных сведений, если речь идет об операциях с криптовалютой на сумму от 15 млн до 45 млн руб., нарушителю будет грозить уголовное наказание вплоть до лишения свободы на три года.
Минфин России подготовил пакет проектов, касающихся ответственности за недекларирование сведений об операциях с цифровой валютой. Они размещены на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов:
-
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (ID проекта 02/04/10-20/00108960, от 02.10.2020);
-
«О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (ID проекта 02/04/10-20/00108949, от 02.10.2020);
-
«О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» (ID проекта 02/04/10-20/00108952, от 02.10.2020).
Публичное обсуждение этих законопроектов продлится до 07.12.2020. Они были подготовлены по поручению Председателя Правительства РФ М.В. Мишустина от 10.08.2020 № ММ-П10-9116.
Декларирование сделок с цифровой валютой
С 2021 г. вступит в силу Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (см. подробнее «Криптовалюту и цифровые активы узаконили: Президент РФ подписал закон», «ЭЖ-Юрист», № 31 (1132), 2020). В нем предусмотрено, что цифровой валютой является совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе (это и есть криптовалюта).
Цифровая валюта признается платежным средством, но ее нельзя использовать для оплаты товаров и услуг в России. Цифровые валюты можно приобрести на иностранных биржах и задекларировать как имущество.
В связи с этим в законопроекте предлагается предусмотреть правила предоставления в налоговые органы сведений о владении цифровой валютой. В частности, нужно будет сообщать о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, представлять отчет об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках этой цифровой валюты. Такая обязанность появится:
-
у российских организаций;
-
у филиалов и представительств юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств;
-
у международных организаций, созданных на территории Российской Федерации;
-
у физических лиц — граждан Российской Федерации;
-
у постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением лиц, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней).
Отчитываться в налоговые органы придется, если за календарный год сумма поступлений (без учета поступлений цифровой валюты, при которых распоряжение на перевод давалось самим таким лицом, в том числе через третьих лиц) цифровой валюты лицу или списаний (без учета списаний цифровой валюты, при которых лицом, получающим право на распоряжение такой цифровой валютой в результате такой операции является само такое лицо, в том числе через третьих лиц) цифровой валюты лицом, которое вправе распоряжаться, в том числе через третьих лиц, этой цифровой валютой, превысит сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 000 руб.
Эту сумму нужно будет рассчитывать исходя из рыночной цены на цифровую валюту на дату совершения каждой операции.
Сообщение о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, отчет об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты нужно будет предоставлять в налоговый орган не позднее 30 апреля календарного года, следующего за отчетным календарным годом.
Такое сообщение можно будет отправлять в электронной форме через интернет.
Форматы сообщения о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты позже утвердит ФНС России.
Если законопроекты примут, то поправки могут вступить в силу с 2021 г. Первым отчетным периодом будет считаться тоже 2021 г. То есть в первый раз отчитаться придется не позднее 30.04.2022.
Налоговая ответственность
В законопроекте (ID 02/04/10-20/00108960) предлагается установить ответственность за неправомерное непредставление лицом в налоговый орган отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках указанной цифровой валюты или представление отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты, содержащего недостоверные сведения. За это налоговики оштрафуют на сумму в размере 10% от наибольшей из двух сумм в рублевом эквиваленте:
-
суммы поступления (без учета поступлений цифровой валюты, при которых распоряжение на перевод давалось самим таким лицом, в том числе через третьих лиц) цифровой валюты или
-
суммы списания (без учета списаний цифровой валюты, при которых лицом, получающим право на распоряжение такой цифровой валютой в результате такой операции, является само такое лицо, в том числе через третьих лиц) цифровой валюты, информация о которых не была представлена за соответствующий календарный год, которой лицо вправе распоряжаться, в том числе через третьих лиц.
А в случае просрочки представления сообщения о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты штраф составит 50 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу прибыли (доходов) от операций, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты, повлечет взыскание штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций.
Уголовная ответственность
В отдельном законопроекте (ID 02/04/10-20/00108952) предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от исполнения обязанностей представлять отчет о сделках с цифровой валютой и об остатках этой цифровой валюты.
В частности, если лицо систематически нарушает эту обязанность, то есть за два и более отчетных периода не представило отчет или включило в отчет заведомо ложные сведения, при этом нарушение совершено в крупном размере (от 15 млн до 45 млн руб.). В этом случае лицо могут оштрафовать на сумму от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо наказать принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Те же деяния могут быть совершены:
-
в особо крупном размере (45 млн руб. и более), или
-
группой лиц по предварительному сговору либо организованной группой, или
-
с использованием заведомо подложного документа, или
-
с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.
В этом случае гражданам будут грозить еще более серьезные наказания — штраф от 500 000 до 2 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Административная ответственность
В еще одном законопроекте (ID 02/04/10-20/00108949) установлена административная ответственность за незаконную организацию выпуска и совершения сделок с цифровыми финансовыми активами и незаконный прием цифровой валюты (см. таблицу). Если поправки примут, то новые наказания начнут применяться уже с 2021 г.
Таблица. Административная ответственность за незаконную организацию выпуска и совершения сделок с цифровыми финансовыми активами и незаконный прием цифровой валюты
|
Правонарушение |
Подробнее |
Наказание |
|
Отсутствие оператора в реестре Банка России
|
Организация операторами информационных систем, не включенными в реестр операторов информационных систем, который ведет Банк России в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:
|
|
|
Нарушение правил совершения сделок с цифровыми финансовыми активами при приеме цифровых финансовых активов в качестве встречного предоставления за передаваемые товары, выполняемые работы и (или) оказываемые услуги |
|
|
|
Незаконный прием криптовалюты |
Прием цифровой валюты в качестве встречного предоставления за передаваемые товары, выполняемые работы и (или) оказываемые услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг), лицами, не имеющими права осуществлять такой прием |
|