На сегодняшний день индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без наемных работников, могут не применять ККТ. В письме от 07.08.2020 № 03-03-06/1/69359 специалисты Минфина России разъяснили, имеет ли право организация включить в состав расходов при расчете налога на прибыль выплаты по договору с таким предпринимателем без наличия кассового чека.
Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ предоставил индивидуальным предпринимателям, не имеющим работников, право при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг не использовать контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары (работы, услуги) до 1 июля 2021 г.
В комментируемом письме финансисты отметили, что законодательством РФ о применении ККТ не установлено требований по выдаче документов в указанном случае. Поэтому документальное подтверждение затрат при расчете налога на прибыль должно осуществляться в соответствии с требованиями, предъявляемыми российским законодательством к первичным учетным документам, и ст. 252 НК РФ. Напомним, что согласно п. 1 указанной нормы под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Первичные документы оформляются по правилам, установленным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). В статье 9 данного закона сказано, что формы первичных учетных документов организация определяет самостоятельно. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные той же статьей Закона № 402-ФЗ.
Кроме того, п. 1 ст. 252 НК РФ дает организациям право обосновать расходы документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. По мнению специалистов Минфина России, это может быть, например, отчет о выполненной работе в соответствии с договором. При этом финансисты указали, что для целей налогообложения прибыли необходимо наличие любых надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы и отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Отметим, что в письмах от 21.03.2019 № 03-03-06/1/19017 и от 20.03.2019 № 03-03-06/1/18478 финансисты указали, что расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно можно установить, какие расходы были произведены.