Институт единого налогового платежа (ЕНП), действующий в настоящее время в отношении физических лиц, планируется распространить на всех налогоплательщиков без исключения. Разработанный Минфином России законопроект с соответствующими поправками в ст. 45 и 45.1 НК РФ вынесен на общественное обсуждение (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=108040).
В случае принятия поправок с 1 января 2022 г. у организаций и индивидуальных предпринимателей появится возможность осуществлять уплату налогов, торгового сбора (далее — сбор), страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ и т.д.
При этом право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, у налогоплательщиков сохранится.
В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что вводимые новшества позволят создать для плательщиков более комфортные условия, упростить порядок исполнения обязательств перед бюджетом, сократить время оформления расчетных документов, а также своевременно исполнять налоговые обязательства.
Порядок использования единого налогового платежа будет прописан в новой редакции ст. 45.1 НК РФ.
Что и как покроет ЕНП
Зачет перечисленного в бюджет ЕНП в счет имеющихся у плательщика обязательств налоговый орган будет производить самостоятельно. Единый налоговый платеж будет засчитываться:
-
в счет предстоящих платежей налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) по налогам (сбору, страховым взносам)
-
либо в счет уплаты недоимки по налогам (сбору, страховым взносам) и (или) задолженности по соответствующим пеням, штрафам, процентам, подлежащим уплате в соответствии со ст. 64 НК РФ.
О принятом решении о зачете ЕНП налоговики обязаны будут сообщать налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия такого решения.
Если у налогоплательщика имеется сумма излишне уплаченных (излишне взысканных) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, ее можно будет перечислить в счет уплаты ЕНП. Для этого нужно подать соответствующее заявление.
Сроки зачета
Зачет ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога (сбора, взносов), сведения о которой есть у налоговиков на дату принятия решения о зачете, будет произведен не ранее пяти дней, но не позднее десяти дней со дня установленного срока уплаты налога (сбора, взносов). Суммы обязательств будут засчитываться последовательно, начиная с меньшей суммы.
Если у налогоплательщика есть недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам, то зачет суммы ЕНП в счет их уплаты проведут не ранее пяти дней, но не позднее десяти дней со дня поступления ЕНП на соответствующий счет Федерального казначейства. При недостаточности ЕНП для погашения всей суммы недоимки и задолженности зачет будет осуществляться в таком порядке: сначала недоимка, затем пени, потом проценты и в последнюю очередь штрафы. Суммы этих задолженностей также будут засчитываться последовательно, начиная с меньшей суммы.
Возврат ЕНП
Денежные средства, перечисленные в бюджет в счет ЕНП, можно будет вернуть, но только если налоговый орган еще не принял в отношении них решение о зачете.
Возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика на основании решения налогового органа в течение одного месяца со дня получения такого заявления. Решение о возврате (или об отказе в возврате) налоговики должны принять в течение десяти дней со дня получения заявления.
Если налоговый орган нарушит установленные сроки возврата, налогоплательщику будут выплачены проценты за каждый день просрочки.
Когда налоги будут считаться уплаченными
Поправки, касающиеся признания обязанности по уплате налога исполненной, затронут подп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ.
Согласно законопроекту при расчетах с бюджетом через единый налоговый платеж обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты единого налогового платежа, но не ранее срока уплаты налога, по которому налоговым органом принято решение о зачете ЕНП.
При этом если зачет ЕНП в счет уплаты налога организацией производится налоговым органом на сумму более 1,5 млн руб. в течение квартала, то в части суммы, превышающей 1,5 млн руб. в квартал, обязанность по уплате налога таким налогоплательщиком считается исполненной со дня принятия налоговым органом решения о зачете единого налогового платежа.