В письмах от 28.04.2020 № 03-04-05/34453 и от 24.04.2020 № 03-04-05/33294 специалисты Минфина России напомнили, что физические лица имеют право на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение. Главное, чтобы у граждан был облагаемый НДФЛ доход и необходимые документы.
Какие доходы и на какую сумму можно снизить
Статьей 219 НК РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты, к которым относятся и вычеты на лечение. Согласно подп. 3 п. 1 этой статьи вычет на лечение предоставляется:
-
в сумме, уплаченной физическим лицом в налоговом периоде (календарном году) за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании соответствующей лицензии (перечни медицинских услуг утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201);
-
в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых физическим лицом за счет собственных средств (с 2019 г. вычет можно получить на покупку любых лекарственных препаратов).
Гражданин может получить вычет как за свое лечение, так и за медицинские услуги (лекарства), оказанные (приобретенные) его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за календарный год, а по дорогостоящим видам лечения расходы учитываются без ограничений.
В письме от 28.04.2020 № 03-04-05/34453 финансисты отметили, что социальный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения получаемых им в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%. Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали такие доходы, то воспользоваться социальным вычетом нельзя. Основание — п. 3 ст. 210 НК РФ.
Документальное подтверждение
Вычет предоставляется физическому лицу на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги. Для получения социального вычета медицинское учреждение выдает физическому лицу справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Форма этой справки и порядок ее выдачи утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
В письме от 24.04.2020 № 03-04-05/33294 специалисты Минфина России указали, что именно справка является документом, подтверждающим факт оказания физическому лицу, его супругу (супруге), родителям, детям медицинской услуги.
Обратите внимание: справка не единственный документ, который нужно представить налоговикам. Также понадобится копия договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае его заключения). Если же оплачивается лечение членов семьи, то нужно будет представить документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о заключении брака или о рождении).
В случае получения вычетов на лекарства необходимо иметь рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», а также документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККТ).
Все эти документы для получения социального вычета на лечение приведены специалистами ФНС России в письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.