ФНС России выпустила ряд писем, в которых разъяснила порядок направления требований об уплате налогов, страховых взносов и принятия решений об их взыскании в период до 1 мая 2020 г.
На кого распространяется приостановка
На официальном сайте ФНС России указано, что с целью реализации мер поддержки налогоплательщиков на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции применение мер взыскания налогов и страховых взносов приостанавливается до 1 мая 2020 г. для:
-
лиц, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
-
налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок;
-
субъектов предпринимательства, работающих в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии;
-
компаний, работающих в иных отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Перечень отраслей экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки утвержден 27 марта 2020 г. правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики под председательством первого вице-премьера Андрея Белоусова. В число таких отраслей вошли:
-
авиаперевозки;
-
аэропортовая деятельность;
-
автоперевозки;
-
культура;
-
организация досуга и развлечений;
-
физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
-
деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма;
-
гостиничный бизнес;
-
общественное питание;
-
организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
-
деятельность по организации конференций и выставок;
-
деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
Перечни налогоплательщиков, на которых распространяется приостановка взыскания налогов и страховых взносов, размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Налогообложение в Российской Федерации» — «Задолженность» — «Приостановка взыскания (коронавирусная инфекция)». Там же дана ссылка на Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и приведены коды ОКВЭД, к которым применимы меры приостановки взыскания.
Списки компаний и коды ОКВЭД для предоставления отсрочки взыскания предоставляют налоговой службе уполномоченные министерства и ведомства:
-
по туристической отрасли — Минэкономразвития России и Ростуризм;
-
по авиаперевозчикам — Росавиация;
-
в области физической культуры и спорта — Минспорт России;
-
в отношении искусства, культуры и кинематографии — Минкультуры России.
Для определения основного вида экономической деятельности, принадлежность к которому влечет применение приостановления взыскания до 1 мая, используются сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП. Иные виды деятельности, не указанные в качестве основных, не учитываются. Если компании нет в размещенных списках налогоплательщиков или она не отнесена к одному из указанных видов экономической деятельности, но считает себя осуществляющей основную деятельность в этом виде деятельности, налоговики рекомендуют обратиться в соответствующее отраслевое министерство или ведомство, предоставляющее списки налогоплательщиков или видов экономической деятельности.
Порядок приостановки взыскания налогов и страховых взносов
В письмах от 18.03.2020 № 8-2-03/0265@ и от 20.03.2020 № 8-2-03/0001@ ФНС России разъяснила, что по налогоплательщикам, на которых распространяется приостановка взыскания:
-
требования об уплате налога будут направляться в срок не ранее 1 мая 2020 г. (если это не влечет нарушения предельных сроков для направления требований, установленных ст. 70 НК РФ);
-
решения о взыскании налогов, страховых взносов будут приниматься не ранее 1 мая 2020 г. (если это не влечет нарушения предельных сроков для принятия таких решений, установленных п. 3 ст. 46 НК РФ).
Эти письма были выпущены в дополнение к письму от 16.03.2020 № КЧ-4-8/4506@, в котором ФНС России дала указание налоговым инспекциям выставлять требование об уплате налогов не ранее трех рабочих дней до истечения срока, установленного ст. 70 НК РФ, а применять меры по принудительному взысканию задолженности — не ранее трех рабочих дней до истечения срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ.
Напомним, что согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. А требование об уплате налога по результатам налоговой проверки — в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). Что касается решения о взыскании налогов, страховых взносов, то оно принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).
ФНС России также поручила приостановить до 1 мая 2020 г. применение мер взыскания и принятие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (письмо от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@).
На сайте ведомства разъяснено, что для применения вышеперечисленных мер налогоплательщикам не нужно подавать какие-либо заявления. Меры взыскания приостанавливаются с 25 марта 2020 г. Принятые до этой даты решения о взыскании и приостановке операций по счетам отозваны не будут.
Отсрочки или рассрочки платежей после 1 мая 2020 г. будут предоставляться в соответствии с поручениями Президента РФ и Правительства РФ, направленными на поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, микропредприятий и компаний, которые работают в пострадавших отраслях.
Налоговики сообщили, что вопрос о возможности начисления пеней в период приостановки мер взыскания в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства и налогоплательщиков особых отраслей будет решен при изменении законодательства во исполнение поручений Президента РФ при определении порядка получения шестимесячной отсрочки погашения долгов и поддержки пострадавших отраслей.