1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 53

Уменьшаем ЕНВД: шпаргалка от налоговиков

ФНС России в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@ привела алгоритм уменьшения ЕНВД на страховые взносы, пособия и расходы по приобретению ККТ.

Снизить ЕНВД на расходы по приобретению ККТ могут только индивидуальные предприниматели (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). В расчете величины налога участвуют затраты на приобретение ККТ в пределах 18 000 руб. на один экземпляр. В пункте 2.2 ст. 346.32 НК РФ сказано, что на сумму расходов на приобретение ККТ бизнесмен уменьшает налог, исчисленный с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Согласно положениям п. 2 ст. 346.32 НК РФ из начисленного за налоговый период ЕНВД нужно вычесть уплаченные в этом периоде страховые взносы и пособия. Обратите внимание: речь идет о взносах, которые ИП перечислил в бюджет не только за наемных работников, но и за себя (письмо Минфина России от 31.03.2017 № 03-11-11/19070).

Пунктом 2.1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что указанные в п. 2 страховые взносы и пособия могут снижать налог не более чем на 50%. Но если предприниматель не имеет наемных работников, он вычитает всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Таким образом, вычет по расходам на ККТ осуществляется уже после уменьшения ЕНВД на страховые взносы и пособия.

В комментируемом письме специалисты налогового ведомства разъяснили, что если предпринимателю не удалось сразу учесть всю сумму расходов на приобретение ККТ, то остаток бизнесмен может зачесть в уменьшение налога за последующие налоговые периоды в пределах 2018—2019 гг., а предприниматели, занятые в розничной торговле и (или) общественном питании и имеющие наемных работников, — в пределах 2018 г.

В целях п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».