Налог на прибыль: как отражать проценты по облигациям в отчетности
Налоговики разъяснили, где в декларации по налогу на прибыль показываются доходы в виде процентов по облигациям российских организаций, указанных в подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ.
Если облигации российских организаций признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированными в рублях и эмитированными в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. включительно, доходы в виде процентов по таким облигациям облагаются налогом на прибыль по ставке 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ). Но порядок отражения таких доходов не предусмотрен действующей формой декларации (утв. приказом ФНС России от 26.11.2016 № ММВ-7-3/572@).
Специалисты ФНС России сообщили, что до внесения изменений в форму декларации указанные доходы следует отражать в Листе 04 с кодом вида дохода «1». А налог, подлежащий уплате с этого дохода, показывается по КБК 182 1 01 01090 01 1000 110 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации с кодом вида платежа «3».
(Письмо ФНС России от 20.03.2018 № СД-4-3/5147@)
Как указать сведения из классификаторов в уведомлении о контролируемых сделках
В форме уведомления о контролируемых сделках (утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@) предусмотрены графы для указания ОКП и ОКВЭД. С 1 января 2017 г. эти классификаторы утратили силу.
Налоговая служа разъяснила, что в уведомлении за 2017 г. должны использоваться классификаторы ОКПД2 и ОКВЭД2.
При отражении сведений на основании классификатора ОКПД2 следует указывать первые шесть цифр кода (без разделения точками) в соответствии с видом продукции.
Если код имеет менее шести знаков, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются значением «0» без разделения точками в соответствии с классом, подклассом, группой и подгруппой продукции.
(Письмо ФНС России от 22.02.2018 № ЕД-4-13/5367@)
ККТ при оплате через мобильный телефон
При оплате потребителем услуг в социальной сети с мобильного телефона организация должна применять ККТ, считает Минфин России.
Согласно положениям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ККТ обязаны использовать все организации и ИП при осуществлении расчетов. Под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, работы, услуги.
Электронным средством платежа считается средство и (или) способ, с помощью которого клиент дает распоряжение по переводу денежных средств в безналичной форме с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
При безналичных расчетах обязательства потребителя перед продавцом по оплате считаются исполненными с момента подтверждения перевода средств обслуживающей потребителя кредитной организацией (п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
Основываясь на приведенных положениях, Минфин России указал, что пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств кредитной организацией.
(Письмо Минфина России от 12.03.2018 № 03-01-15/15016)
Страховые взносы с выплат за счет гранта
ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов позицию Минфина России о начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта.
Гранты представляют собой средства, которые безвозмездно и безвозвратно передаются на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, на условиях, предусмотренных грантодателями (ст. 2 Федерального закона от 23.08.96 № 127-ФЗ).
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Следовательно, если грантополучатель выплачивает физическим лицам денежные средства в рамках трудовых отношений или вышеуказанных гражданско-правовых договоров, они подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе и за счет средств гранта.
Если же выплаты производятся грантодателем непосредственно в пользу физического лица вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров, такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.