Поправки в правила для отсрочки по налогам
На едином портале правовой информации общественное обсуждение проходит проект приказа ФНС России, вносящего корректировки в порядок получения отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам.
Федеральный закон от 14.11.2017 № 323-ФЗ ввел новое основание для получения отсрочки (рассрочки) — невозможность единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). При этом в п. 3 ст. 61 НК РФ установлено, что изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. А для ее получения нужно представить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).
Указанные нововведения налоговики учли при подготовке изменений в Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, утвержденный приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ (далее — Порядок). Так, пункт 12 Порядка изложен в новой редакции. Кроме того, в новом п. 16.1 Порядка сказано, как принимается решение об изменении сроков уплаты страховых взносов и соответствующих пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 г. Оно выносится региональным управлением ФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица в течение 45 рабочих дней со дня получения от него заявления. Решение принимается в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет.
Подтверждение нулевой ставки НДС в электронной форме
На общественное обсуждение вынесен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации», разработанный Минфином России.
На сегодняшний день экспортеры и транспортные компании при вывозе товаров железнодорожным транспортом для подтверждения нулевой ставки НДС в составе документов должны представлять копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Вводится возможность передавать вышеуказанные документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией. Это предусматривается новым п. 20 ст. 165 НК РФ.
Кроме того, упрощаются требования к представлению документов при экспорте товаров за пределы ЕАЭС. Сейчас копии таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, должны содержать соответствующую отметку таможенных органов. В новой редакции п. 15 ст. 165 НК РФ будет прописано, что вышеуказанные документы, сведения из которых включены в соответствующие реестры, представленные в электронной форме, можно будет подавать без отметки о вывозе. Налоговики сами будут выяснять на таможне, осуществлялся ли фактический вывоз товаров или нет.
Планируемый срок вступления поправок в силу — 1 июля 2018 г.
Книги покупок и продаж в системе Tax free
Постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 внесены изменения в правила ведения книги покупок и книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
С этого года в России заработала система Tax free, позволяющая иностранным гражданам вернуть уплаченный ими при приобретении товаров НДС. Возврат осуществляется в том случае, если иностранец в течение дня купил в специальных магазинах товаров на сумму не менее 10 000 руб. Основанием для возврата налога является специальный документ (чек), который выдают торговые организации.
При выезде из России иностранец на таможне предъявляет вывозимый товар и документ (чек) для возврата НДС, в котором таможенный орган ставит отметку о фактическом вывозе товара. После этого вернуть налог иностранец может безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой в магазин, либо наличными в аэропорту.
Выданные магазином документы (чеки) являются основанием для принятия возвращенного иностранцам НДС к вычету (п. 11 ст. 172 НК РФ). Внесенными изменениями установлен порядок регистрации этих документов (чеков) в книге покупок и книге продаж.
Подробнее о поправках читайте в следующем номере «БП».
Возмещение работникам затрат по кредитам на жилье
Минфин России в письме от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 рассказал о нюансах освобождения от обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.
Налоговый кодекс освобождает от обложения НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ) выплаты работникам на возмещение их затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья. Пункт 40 ст. 217 НК РФ содержит условие, что не облагаются НДФЛ только те выплаты, которые включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А вот в подпункте 13 п. 1 ст. 422 НК РФ аналогичных условий нет.
Исходя из этого, специалисты финансового ведомства разъяснили, что суммы возмещения работникам затрат по кредитам на жилье не облагаются страховыми взносами независимо от применяемого организацией налогового режима, а также источника финансирования. А для их освобождения от НДФЛ необходимо выполнение всех условий, перечисленных в п. 40 ст. 217 НК РФ.
Из сказанного финансистами следует, что действие п. 40 ст. 217 НК РФ распространяется только на работников компаний на общей системе налогообложения. Это подтверждается выводами, сделанными Минфином России в письме от 04.03.2016 № 03-04-05/12746. В нем специалисты финансового ведомства указали, что п. 40 ст. 217 НК РФ не применяется к работникам компании, находящейся на УСН.
Скидки по взносам на травматизм
ФСС России разработала проект изменений в правила, по которым устанавливаются скидки и надбавки к тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Правила для скидок и надбавок по взносам на травматизм утверждены постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 (далее — Правила). В них содержится перечень условий, при соблюдении которых страховщик рассматривает вопрос об установлении скидки. Из этого перечня будет исключено требование о своевременной уплате страхователем текущих страховых взносов.
В перечне также есть требование об отсутствии на день подачи заявления у страхователя выявленной недоимки. В него вносится уточнение, что речь идет в том числе о недоимке, а также пенях и штрафах, начисленных по итогам камеральной или выездной проверки.
В Правила вводится новое положение, регламентирующее порядок отмены страховщиком своего решения об установлении скидки. Это произойдет, если он выявит факты представления страхователем недостоверных сведений:
-
по начисленным страховым взносам и по произведенным расходам на обеспечение по страхованию;
-
о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах.
Реестр счетов-фактур по средним дистиллятам
В письме от 01.02.2018 № СД-4-3/1816@ ФНС России привела рекомендованную форму реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, а также порядок его заполнения и представления в налоговые органы.
С 1 января 2018 г. при совершении операций по получению (оприходованию) средних дистиллятов организации, имеющее свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, исчисляют акциз (подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ). Его они могут принять к вычету при представлении документов, предусмотренных п. 25 ст. 201 НК РФ. В число этих документов входит реестр счетов-фактур, выставленных поставщиком средних дистиллятов (подп. 2 п. 25 ст. 201 НК РФ).
ФНС России разъяснила, что до утверждения реестра в установленном порядке в целях реализации права на вычет акциза может использоваться форма реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, приведенная в комментируемом письме.
Отметим, что в настоящее время подготовлен проект приказа ФНС России, которым утверждается форма реестра счетов-фактур и порядок его заполнения.
Формирование бланков строгой отчетности
Нужно ли применять отдельную автоматизированную систему для формирования и печати бланков строгой отчетности, если у компании есть ККТ с аналогичными функциями? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 26.12.2017 № 03-01-15/87057.
Понятия «автоматизированная система для бланков строгой отчетности» и «бланк строгой отчетности» приведены в ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Проанализировав эти понятия, специалисты финансового ведомства пришли к следующему выводу. Если в контрольно-кассовой технике, отвечающей требованиям действующего законодательства РФ о применении ККТ, предусмотрена функция формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях, применение отдельной автоматизированной системы для бланков строгой отчетности не обязательно.
