1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Коротко о важном («ЭЖ Вопрос-Ответ», № 2, 2017)

Поправки по страховым взносам

Уточнены и дополнены положения части второй НК РФ, касающиеся исчисления страховых взносов.

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, действие тарифов страховых взносов (в совокупном размере 30%) продлено до 2020 г. Уточнено, что пониженные тарифы, приведенные в п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются в рамках предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Для ИT-компаний, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, на 2017—2023 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов:

— на обязательное пенсионное страхование — 8%;

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2% (в отношении иностранных граждан — 1,8%);

— на обязательное медицинское страхование — 4%.

Кроме того, законодатели уточнили, что индивидуальные предприниматели для целей уплаты страховых взносов в фиксированном размере должны учитывать доход в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

(Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступил в силу с 1 января 2017 г.)

Откорректирован перечень кодов видов продукции племенного животноводства, освобождаемой от обложения НДС

С 1 октября 2016 г. действует освобождение от обложения НДС операций по реализации племенных животных и продукции племенного животноводства. Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ в п. 2 ст. 149, дополнив его новым подп. 35. Льгота применяется по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому Правительством РФ. Такой перечень был установлен постановлением Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069. В нем приведены коды по Общероссийскому классификатору продукции (ОК 005-93).

С начала 2017 г. подп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Согласно ей коды должны быть установлены Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). В связи с этим Правительство РФ внесло изменения в перечень, приведя в нем коды в соответствии с ОК 034-2014.

(Постановление Правительства РФ от 18.01.2017 № 23 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 20 октября 2016 г. № 1069», вступило в силу 28 января 2017 г.)

Откорректированы перечни медицинских, детских и продовольственных товаров для целей исчисления НДС

Перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению НДС (утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042), а также перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% (утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), изложены в новой редакции.

Так, коды видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014. Графа с кодами по этому Классификатору введена и в перечень медицинских товаров. Кроме того, в нем по ряду позиций уточнены коды ТН ВЭД ЕАЭС.

(Постановления Правительства РФ от 31.12.2016 № 1581 «О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость», от 28.12.2016 № 1527 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908», от 17.12.2016 № 1377 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908»)

Изменения в порядке исчисления среднего заработка

Корректировке подвергся абз. 2 п. 2(1) Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1100. Напомним, что согласно этой норме средний дневной заработок для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать определенную величину. Ранее она рассчитывалась путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. Данный закон с 1 января 2017 г. утратил силу. В связи с этим уточнено, что теперь предельный лимит необходимо рассчитывать исходя из суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом за период по 31 декабря 2016 г. следует руководствоваться Законом № 212-ФЗ, а начиная с 1 января 2017 г. — Налоговым кодексом.

(Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 № 1573 «О внесении изменения в Положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан»)

Поправки в Книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН

В книгу добавлен новый раздел V, в котором показывается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (аванса) по УСН. Этот раздел заполняется лицами, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем указываются дата и номер платежного документа, период, за который произведена уплата, и сумма перечисленного в бюджет торгового сбора.

Отметим, что приказ, утвердивший поправки, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по УСН. Документ был опубликован 30 декабря 2016 г. Следовательно, он вступит в силу только с 1 января 2018 г.

Но, несмотря на это, мы считаем, что в 2017 г. целесообразно вести книгу доходов и расходов с учетом изменений, внесенных в нее настоящим приказом. Заполнение нового раздела позволит компаниям наглядно видеть суммы торгового сбора, уменьшающие налог, и упростит составление декларации.

(Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»)

Обновлена форма декларации по НДС

Внесены изменения в приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». В частности, в новой редакции изложен ряд разделов декларации, приложение, содержащее коды операций.

(Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@», зарегистрирован в Минюсте России 11 января 2017 г. № 45170,вступает в силу 13 марта 2017 г.)

Утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях. Такое требование содержится в подп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ (в редакции, действующей с 15 февраля 2016 г.) уведомление представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщиком признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Соответственно, за 2016 г. уведомление нужно представить до 20 марта 2017 г.

ФНС России утвердила форму и формат такого уведомления, а также порядок его заполнения.

(Приказ ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте России 10 января 2017 г. № 45140, вступил в силу с 22 января 2017 г.)

Новая форма декларации по транспортному налогу

Изменения коснулись только раздела 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству). В нем появились новые строки:

— дата регистрации транспортного средства (070);

— дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) (080);

— год выпуска транспортного средства (130);

— код налогового вычета (280);

— сумма налогового вычета (290).

Отметим, что под вычетом понимается уменьшение налога по автомобилям, имеющим разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, на суммы платы в счет возмещения вреда автодорогам.

По новой форме нужно отчитываться начиная с налогового периода 2017 г. Поскольку владельцы большегрузов применяют вычет с 2016 г., специалисты ФНС России в письме от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@ рекомендовали налоговикам принимать декларацию за 2016 г. по новой форме.

(Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте России 26 декабря 2016 г. № 44966)

Установлены форма и формат согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

Форма согласия утверждена в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ. В этой норме указано, что не являются налоговой тайной сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика (плательщика страховых взносов). При этом такое согласие должно быть представлено по форме, формату и в порядке, утверждаемым ФНС России.

В форме согласия указывается период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, становятся общедоступными. Кроме того, в ней приводятся коды сведений из приложения № 3 к приказу.

Установлено, что согласие представляется в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства (при отсутствии такового — по месту пребывания) физического лица. Сделать это можно в письменной форме лично или по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика.

(Приказ ФНС России от 15.11.2016 № ¬ММВ-7-17/615@ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы», зарегистрирован в Минюсте России 19 декабря 2016 г. № 44786, вступает в силу с 1 апреля 2017 г.)

Сопоставительная таблица старых и новых кодов КБК по страховым взносам

Специалисты налоговой службы в дополнение к письму ФНС России от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@, в котором содержатся разъяснения о порядке заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов с 2017 г., привела сопоставительную таблицу доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 г., к применяемым в 2016 г.

За исключением первых трех цифр (182) новые КБК практически не отличаются от старых. Однако в отношении пеней, перерасчетов по взносам установлено два КБК: один для платежей за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., а другой — для платежей за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.

Налоговики указали, что таблица должна быть размещена на информационных стендах в территориальных отделениях.

(Письмо ФНС России от 11.01.2017 № ЗН-4-1/173@ «О направлении информации»)