1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 50

Компенсации для родителей дошколят

Минфин России в письме от 08.02.2016 № 03-04-06/6374 подтвердил свою позицию по вопросу обложения НДФЛ сумм компенсаций сотрудникам части родительской платы за присмотр и уход за детьми в дошкольных образовательных организациях и стоимости обучения детей в них.

В соответствии с п. 42 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ средства, получаемые родителями в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих программу дошкольного образования. Но это касается только компенсации, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон об образовании). Такое уточнение было внесено в п. 42 ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ и действует с 1 января 2015 г.

Из положений п. 5 ст. 65 Закона об образовании следует, что компенсация в виде части родительской платы за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях предоставляется родителям за счет средств региональных бюджетов в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей. Учитывая это, специалисты финансового ведомства в комментируемом письме разъяснили, что компенсация, выплачиваемая за счет иных источников (не из средств бюджета субъекта РФ), под действие п. 42 ст. 217 НК РФ не подпадает. Следовательно, такие выплаты, производимые за счет средств организации, должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.

Отметим, что к аналогичным выводам финансисты приходили и до внесения уточнений в п. 42 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 28.01.2014 № 03-04-05/3191, от 15.10.2013 № 03-04-06/42927, от 17.04.2013 № 03-04-05/6-379).

В комментируемом письме финансисты рассмотрели и вопрос о возможности применения в данной ситуации положений п. 21 ст. 217 НК РФ. Напомним, что этой нормой предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм платы за обучение налогоплательщика. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты. Поэтому под действие этой нормы подпадают компенсации организацией стоимости обучения детей сотрудников (письма Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66941, от 17.09.2015 № 03-04-06/53509, от 16.04.2013 № 03-04-06/12870, от 04.10.2012 № 03-04-06/6-295).

Сейчас финансисты указали, что действие п. 21 ст. 217 НК РФ распространяется и на суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих программу дошкольного образования. При этом они подчеркнули, что, поскольку дошкольная образовательная организация осуществляет не только образовательную деятельность, но и присмотр и уход за детьми (подп. 1 п. 2 ст. 23 Закона об образовании), от обложения НДФЛ освобождаются только суммы оплаты организацией непосредственно стоимости обучения детей ее сотрудников. Такие же выводы содержатся в письмах Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-06/18412, от 18.03.2015 № 03-04-06/14460, от 25.02.2015 № 03-04-06/9472 и др.