1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 468

Контрольные соотношения к новой декларации по УСН

В настоящее время в налоговых инспекциях проходят камеральные проверки налоговых деклараций по УСН за 2014 г., представленных налогоплательщиками по новой форме. В помощь инспекторам на местах письмом от 27.04.2015 № ГД-4-3/7224@ ФНС России направила в адрес нижестоящих налоговых органов для использования в практической работе контрольные соотношения показателей этой декларации.

Все контрольные соотношения разделены на две группы: внутридокументные и междокументные. Внутридокументные контрольные соотношения показывают, как соотносятся между собой различные строки декларации. Всего приведено 46 соотношений. Подробно рассказывать о них не имеет смысла, поскольку все они дублируют порядок заполнения декларации. Междокументные контрольные соотношения отражают связи между показателями декларации и данными других документов. Обратите внимание, что эти соотношения не столь абсолютны, как внут­ридокументные. В качестве примера рассмотрим контрольное соотношение 4.3.1. Выглядит оно следующим образом:

р. 2.1 ст. 110 = НП (КУДР р. I гр. 4 (итого за I квартал), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов)

Эта формула означает следующее: сумма полученных доходов за I квартал, отраженная по строке 110 раздела 2.1 декларации, должна быть равна итоговой сумме доходов по книге учета доходов и расходов (КУДР) за I квартал и подтверждена банковскими документами (БД), фискальным отчетом ККТ (ФО ККТ), кассовой книгой (КК), гражданско-правовыми договорами (ГПД), приходными кассовыми ордерами (ПКО).

Равенство данных по строке 110 раздела 2.1 декларации итоговой сумме доходов книги учета доходов и расходов за I квартал должно выполняться всегда. А вот общая сумма поступлений по банковским и кассовым документам может превышать итоговую сумму дохода, отраженную в книге учета доходов и расходов и строке 110 раздела 2.1 декларации. Ведь часть поступлений может не включаться в состав налогооблагаемых доходов. Так, доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Аналогичным образом налоговики проверяют правильность заполнения строк 111—113 раздела 2.1 (соотношения 4.3.2—4.3.4), строк 210—213 раздела 2.2 (соотношения 4.3.19—4.3.22) и строк 220—223 раздела 2.2 декларации (соотношения 4.3.23—4.3.26).

Данные строки 230 раздела 2.2 декларации, в которой показывается сумма убытка за предыдущие периоды, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода, сравниваются с данными строки 130 раздела III книги учета доходов и расходов (соотношение 4.3.27).

Суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, отражаемые по строкам 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1 декларации, налоговики сравнят с данными из форм РСВ-1 и 4-ФСС за соответствующий период (соотношения 4.1.1—4.1.4, 4.3.13—4.3.18), а также с данными первичных платежных документов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ППДОПС) (соотношения 4.3.5—4.3.8) и данными карточек 1-НДФЛ (соотношения 4.3.9—4.3.12).