1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 4945

Как повышение МРОТ влияет на работу бухгалтера

Одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений является обеспечение права каждого работника на получение справедливой заработной платы не ниже установленного федеральным законом минимума (п. 3 ст. 37 Конституции РФ и ст. 2 ТК РФ). Кроме того, в некоторых случаях от величины минимальной заработной платы зависит размер социальных пособий, выплачиваемых работодателем. При этом МРОТ периодически повышается. Рассмотрим, как может сказаться изменение минимального размера оплаты труда на деятельности организации.

В 2014 г. действует МРОТ в размере 5554 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», далее — Закон № 82-ФЗ). Однако с 1 января 2015 г. минимальный размер оплаты труда может быть увеличен до 5965 руб. Проект федерального закона № 611452-6 был принят Государственной Думой в первом чтении 21 октяб­ря 2014 г. При повышении МРОТ необходимо будет внести изменения в работу тем организациям, которые устанавливают заработную плату на уровне минимума. Также увеличение минимума отразится на выплате социальных пособий работникам.

МРОТ и заработная плата

В статье 133 ТК РФ сказано, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Выясним, какие действия нужно предпринять при повышении МРОТ, на какой именно минимум следует ориентироваться, какие санкции грозят за выплату зарплаты ниже минимальной, а также разберем некоторые другие вопросы.

Размер регионального МРОТ не может быть ниже федерального

Размер федерального МРОТ, как уже говорилось, регулируется Законом № 82-ФЗ. Однако есть еще и региональный МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). Он устанавливается региональным соглашением о минимальной заработной плате и не может быть ниже федерального МРОТ. Данное трехстороннее соглашение заключают правительство субъекта (города, края, области и т.п.), объединения профсоюзов и объединения работодателей (союз промышленников и предпринимателей). Так, например, с 1 июня 2014 г. размер регионального МРОТ в г. Москве повышен до 14 000 руб. (письмо Роструда от 12.08.2014 № 2705-ТЗ). У работодателей имеется право отказаться от применения данного соглашения.

Если же работодатель не отказался от применения соглашения, то заработная плата каждого его работника, который трудится на территории соответствующего субъекта РФ, при условии выполнении нормы не может быть ниже размера МРОТ, установленного в регионе.

Следует обратить внимание, что если работник трудится в филиале или на дому в другом регионе, то его заработная плата должна быть не ниже МРОТ региона, где он фактически находится, а не региона, где расположена организация (головной офис).

Соглашением могут не руководствоваться лишь те работодатели, которые в течение 30 календарных дней с момента официального опубликования текста соглашения направили в уполномоченный исполнительный орган субъекта РФ:

  • мотивированный отказ от присоединения;
  • протокол консультаций с выборным органом профсоюзной организации (при наличии);
  • предложения по срокам повышения заработной платы работников до размера, предусмотренного указанным соглашением.

Такие работодатели попадают под пристальное внимание своей трудовой инспекции, в которую будет направлена копия отказа от присоединения, и могут быть приглашены для пояснений причин отказа.

Если же в регионе соглашение о МРОТ не принято либо принято, но давно, и региональный МРОТ оказался ниже федерального, работодатели должны ориентироваться на установленный федеральный МРОТ.

В ситуации, когда работникам выплачивается зарплата на уровне минимальной, при увеличении МРОТ работодателю необходимо повысить зарплату работникам. Это можно сделать в следующем порядке:

1. Внести изменения в штатное расписание, касающиеся оплаты труда работников. Для этого издается приказ (распоряжение) руководителя организации. Заработная плата должна быть повышена с даты, когда был увеличен МРОТ.

2. Заключить с указанными работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам, отразив в них изменение в части оплаты труда (ст. 72 ТК РФ).

3. При необходимости произвести перерасчет заработной платы работников за соответствующие периоды (например, если МРОТ увеличился задним числом) и выплатить денежную компенсацию в соответствии со ст. 236 ТК РФ.

К сведению

Напомним, что величина МРОТ для расчета зарплаты и пособий по нетрудоспособности и беременности и родам отличается от величины МРОТ, установленной для исчисления штрафов, налогов и иных платежей. Для исчисления налогов, сборов, штрафов и платежей по гражданско-правовым обязательствам применяется базовая сумма МРОТ, равная 100 руб. (ст. 4 и 5 Закона № 82-ФЗ).

Осторожно — санкции!

Информацию о работодателях, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или МРОТ, налоговым органам поручено ежеквартально направлять:

  • на территориальном уровне — органам местного само­управления;
  • на региональном уровне — органам по труду и занятости субъектов РФ и Государственной инспекции труда по субъектам РФ для принятия соответствующих мер (письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, УФНС России по г. Москве от 02.12.2013 № 13-11/124520@).

Указанные органы согласно ст. 51 ТК РФ и ст. 23.12 КоАП РФ при выявлении нарушений вправе наложить административный штраф как на работодателя, так и на должностных лиц (ст. 51 ТК РФ, ст. 23.12 КоАП РФ).

При выплате зарплаты ниже федерального или регионального МРОТ трудовая инспекция может:

1) при наличии смягчающих обстоятельств вынести предписание по установлению заработной платы не менее регионального (федерального) МРОТ (Определение Приморского краевого суда от 16.05.2013 № 33-3880, Апелляционное определение Верхов­ного суда Республики Саха (Якутия) от 03.10.2012 № 33-3395/12). За невыполнение такого предписания в указанный срок согласно ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ на организацию может быть наложен штраф от 10 000 до 20 000 руб., на должностное лицо организации и индивидуального предпринимателя — от 1000 до 2000 руб.;

2) привлечь к административной ответственности, предусмотрен­ной за нарушение законодательства о труде и об охране труда (ст. 5.27 КоАП РФ). Так, юридическое лицо может быть оштрафовано на сумму от 30 000 до 50 000 руб., должностное лицо организации и индивидуальный предприниматель — от 1000 до 5000 руб. Суды на практике поддерживают наказание, вынесенное трудовой инс­пекцией в подобной ситуации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.2010 № А03-15870/2009, решение Ленинградского областного суда от 27.11.2012 № 7-685/2012).

На величину МРОТ следует начислять районный коэффициент

Заработная плата работников организаций, расположенных в местностях с особыми климатическими условиями, должна быть не менее МРОТ, установленного федеральным или региональным законодательством, скорректированного на применяемые в местности районные коэффициенты. Это подтверждают и суды (см. апелляционные определения Алтайского краевого суда от 22.07.2014 № 33-6111-14, Хабаровского краевого суда от 25.09.2013 № 33-5831/2013 и Оренбургского областного суда от 01.08.2013 № 33-4943/2013). Так, например, в 2014 г. месячная заработная плата работника, который трудился в Алтайском крае, полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда, не может быть ниже 6387,1 руб. (5554 руб. х 1,15).

Сравнивайте начисленную зарплату с минимальной

С МРОТ необходимо сопоставлять итоговую сумму начисленной (а не выплаченной) месячной заработной платы за полностью отработанное время, под которой понимается не только оклад (тарифная ставка), но и компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). Данную позицию поддерживают и суды (определения ВС РФ от 17.05.2013 № 73-КГ13-1, от 21.12.2012 № 72-КГ12-6 и от 16.11.2012 № 72-КГ12-2). В связи с этим установленный оклад работника может быть ниже МРОТ в случае, если совокупная заработная плата с учетом компенсационных и стимулирующих выплат будет превышать МРОТ (определения Конституционного суда РФ от 17.12.2009 № 1557-О-О, от 01.10.2009 № 1160-О-О, Санкт-Петербургского городского суда от 11.02.2013 № 33-1835/2013). На руки работник может при этом получить сумму меньше МРОТ, поскольку работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ.

Пример 1

Работник отработал полностью месяц и выполнил нормы труда. Кроме того, он был привлечен к работе в праздничный день с оплатой в двойном размере, а также выполнил работу за ушедшего в отпуск коллегу за дополнительную оплату в свободное от основной работы время. При этом начисленная заработная плата работника за месяц составила 6000 руб. с учетом районного коэффициента, из этой суммы 400 руб. начислено за работу в праздничный день и 200 руб. — дополнительная оплата за работу вместо отсутствующего коллеги. МРОТ в данном регионе с учетом районного коэффициента составляет 6859,75 руб. Какова будет сумма доплаты до уровня МРОТ?

Для расчета суммы доплаты с МРОТ следует начисленную заработную плату без учета выплаты за работу в выходные и дополнительной оплаты за работу, выполняемую вместо отсутствующего сотрудника. Дело в том, что заработную плату не меньше МРОТ должен получать любой работник, выполнивший месячную норму времени и нормы труда (ст. 133 ТК РФ). А работа в выходные, праздники и свободное от основной работы время выходит за пределы нормальной продолжительности рабочего времени (ст. 60.1, 111 и 153 ТК РФ).

Таким образом, сумма начислений, которую необходимо сравнивать с МРОТ, составляет 5400 руб. (6000 руб. – 400 руб. – 200 руб.). Размер доплаты до МРОТ равен 1459,75 руб. (6859,75 руб. – 5400 руб.).

При неполном рабочем времени размер МРОТ корректируется

Оплата труда работнику, отработавшему неполный месяц, должна быть не менее соответствующей доли МРОТ с учетом районного коэффициента, исчисленной пропорционально установленному времени работы. Соответственно, если сотрудник работает на условиях 0,5 месячной нормы рабочего времени (ст. 284 ТК РФ), сумма выплат за отработанное время должна быть не менее чем 0,5 МРОТ, установленного в регионе.

Пример 2

Работник трудится на условиях неполного времени (0,3 ставки). Заработная плата за отработанное время начислена в сумме 2000 руб. Какова будет величина доплаты до МРОТ, если в данном регионе МРОТ с учетом районного коэффициента установлен в размере 6859,75 руб.

Величина МРОТ при условии 0,3 месячной нормы рабочего времени составляет 2057,93 руб. (6859,75 руб. х 0,3). Доплата до МРОТ равна 57,93 руб. (2057,93 руб. – 2000 руб.).

МРОТ и пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Выясним, в каких случаях МРОТ необходим для расчета суммы пособий и когда при увеличении МРОТ пособия придется скорректировать.

Когда пособия рассчитываются на основании МРОТ

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ пособия рассчитываются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Если в расчетный период попадают декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком, данные годы могут быть заменены по заявлению работницы предыдущими в целях расчета среднего заработка, если это приведет к увеличению пособия. Перечислим случаи, когда для расчета пособий необходимо использовать МРОТ.

Случай первый. Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются больничные и декретные пособия, принимается равным МРОТ (ч. 1 и ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

К сведению

Если в местности применяется районный коэффициент, величину МРОТ для расчета пособия необходимо увеличивать на такой коэффициент. С этим согласны и суды (Определение ВАС РФ от 26.05.2014 № ВАС-5881/14, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.06.2014 № А27-13202/2013 и Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 26.07.2013 № 33-2191/2013). При этом для расчета пособий применяется федеральный, а не региональный МРОТ.

Случай второй. Для работника, у которого ко дню наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам страховой стаж составит меньше шести месяцев, размер пособия за полный календарный месяц не может быть больше МРОТ, увеличенного на районный коэффициент (ч. 6 ст. 7 и ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Отметим, что, по мнению арбитражных судов, пособие по временной нетрудоспособности работникам, чей страховой стаж менее шести месяцев, должно рассчитываться исходя из 60% от величины МРОТ. То есть нормы ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ применяются и в данной ситуации. Такие выводы содержатся, в частности, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2014 № А33-11092/2013 и от 03.03.2014 № А33-11238/2013).

Пример 3

Работник трудится в организации с 1 октября 2014 г., до этого нигде не работал. С 1 по 28 декабря 2014 г. включительно работник был болен. Какое пособие по временной нетрудоспособности ему полагается, если он работает в местности, где районные коэффициенты не применяются?

Так как страховой стаж работника меньше шести месяцев, пособие нужно исчислять на основании МРОТ, который на дату наступ­ления болезни (1 декабря 2014 г.) составлял 5554 руб. Размер пособия будет равен 60% от величины МРОТ (ч. 1 ст. 7 Закона № ­255-ФЗ).

Величина пособия по временной нетрудоспособности составит 3009,91 руб. (5554 руб. : 31 дн. х 28 дн. х 60%).

Третий случай. Средний заработок, используемый для исчисления пособий по беременности и родам и временной нетрудоспособности, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой, принимается равным МРОТ. При этом берется МРОТ, установленный федеральным законом на день наступ­ления страхового случая (ч. 2.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Четвертый случай. Размер пособия по временной нетрудоспособности может быть снижен до уровня федерального МРОТ за полный месяц с учетом районных коэффициентов в следующих ситуациях (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ):

  • при нарушении застрахованным лицом без уважительных причин в период болезни режима, предписанного лечащим врачом (со дня, когда было допущено нарушение, и до выздоровления);
  • при неявке застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы (со дня, когда было допущено нарушение, и до выздоровления);
  • если заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением (за весь период нетрудоспособности).

Нужно ли пересчитывать пособия при увеличении МРОТ

Зачастую период временной нетрудоспособности (а особенно декретный отпуск) может затронуть два календарных года, например, начаться в 2014 г., а закончиться в 2015 г. Нужно ли пересчитывать пособия, выплаченные из МРОТ, если с 2015 г. минимум оплаты труда будет повышен?

О необходимости пересчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в связи с повышением МРОТ в Законе № 255-ФЗ не говорится. Официальные разъяснения контролирующих органов и судебная практика по данному вопросу не найдены.

В первом, третьем и четвертом случаях, рассмотренных ранее, когда для расчета пособия используется МРОТ, минимальный размер берется на день наступления страхового случая. При этом страховым случаем признается свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность осуществлять страховое обеспечение (п. 2 ч. 1 ст. 1.2 Закона № 255-ФЗ). То есть днем наступления страхового случая будет первый день временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Поэтому можно сделать вывод, что в данных случаях пересчитывать уже выплаченное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, при повышении минимума не нужно.

По мнению автора, необходимость пересчета пособий может возникнуть во втором рассмотренном случае, то есть при «переходящем» больничном или декретном отпуске, когда страховой стаж работника составил менее шести месяцев и размер рассчитанного пособия превысил МРОТ. Ведь в ч. 6 ст. 7 и ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ не говорится, на какую дату нужно брать МРОТ для исчисления пособий.

Пример 4

Работница находится в декретном отпуске с 1 декабря 2014 г. по 19 апреля 2015 г. включительно (140 календарных дней). На момент ухода в декрет ее страховой стаж был меньше шести месяцев. Пособие было рассчитано в размере, не превышающем МРОТ, действующего в 2014 г., то есть 5554 руб. в месяц. Подлежит ли пересчету выданное ранее пособие в связи с повышением МРОТ с 1 января 2015 г. до 5965 руб.?

Да, так как часть пособия приходится на период после повышения МРОТ (а в ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ не говорится, что для расчета пособия по беременности и родам берется минимальный размер оплаты труда на дату наступления отпуска), то придется доплатить работнице.

Первоначально пособие было рассчитано в сумме 25733,53 руб. (5554 руб. х 4 мес. + 5554 руб. : 30 дн. х 19 дн.). С учетом повышения МРОТ с 1 января 2015 г. новая сумма пособия составит 27226,83 руб. (5554 руб. + 5965 руб. х 3 мес. + 5965 руб. : 30 дн. х х 19 дн.). Сумма пособия к доплате — 1493,3 руб. (27226,83 руб. – 25733,53 руб.).