1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 19260

Проверяем персонифицированные сведения в форме ­РСВ-1 ПФР

В прошлом номере «БП» мы рассказали о контрольных соотношениях, которыми будут пользоваться специалисты ПФР при проверке нового расчета по форме РСВ-1 ПФР. При этом были рассмотрены основные моменты ревизии расчета, кроме раздела 6, в котором отражаются данные персонифицированного учета. Сегодня мы поговорим о том, на какие показатели и значения будут обращать внимание контролеры при проверке блока с персонифицированными сведениями по каждому работнику.

Для начала напомним, что новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР) и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (комментарий к этому документу читайте в «БП», 2014, № 09). И практически сразу после ее появления специалисты Пенсионного фонда выпустили Методические рекомендации по проверке новой формы расчета (утверждены распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р «Об организации работы Пенсионного фонда Российской Федерации, его территориальных органов по проверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физичес­ким лицам», далее — Методические рекомендации).

Персонифицированные сведения — часть расчета

Главное отличие новой формы расчета по форме РСВ-1 ПФР заключается в том, что теперь в нее включаются данные индивидуального (персонифицированного) учета по каждому работнику компании. Соответственно, изменился порядок заполнения и представления форм документов, например:

■ вместо формы СЗВ-6-4 теперь должен заполняться раздел 6 РСВ-1 ПФР «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица»;

■ взамен АДВ-6-2 (опись документов) введен раздел 2.5 РСВ-1 ПФР «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц»;

■ если в течение квартала (отчетного периода) изменилась категория застрахованного лица (например, если работник был временно пребывающим на территории РФ, а стал постоянно проживающим), то на него заполняется одна форма раздела 6 (с указанием общей суммы начисленных страховых взносов). Раньше в подобных ситуациях приходилось составлять две формы СЗВ-6-4;

■ даже если в течение квартала (отчетного периода) с работником заключались разные типы договоров (например, трудовой и гражданско-правовой), то на работника все равно заполняется только одна форма раздела 6. Раньше нужно было составлять две формы СЗВ-6-4 применительно к каждому договору;

■ разные типы форм (исходные, корректирующие, отменяющие) теперь группируются в разные пачки.

Из существенных изменений также можно отметить то, что информация о начисленных страховых взносах по каждому работнику теперь указывается общей суммой, без дробления на страховую и накопительную части. Органы ПФР теперь сами разделяют эти данные. Кроме того, информация об уплаченных страховых взносах за каждого работника в РСВ-1 ПФР теперь не отражается (реквизит «уплачено» отсутствует вообще).

Обратите внимание: в расчетах РСВ-1 ПФР суммы нужно указывать в рублях и копейках. Причем данные нужно отражать с двумя знаками после запятой (например, 45,50). В противном случае отчетность проверку не пройдет.

Теперь перейдем к содержанию Методических рекомендаций. В них приведены перечни проверяемых элементов и коды статуса их заполнения. Проще говоря, рекомендации устанавливают, значения каких строк или граф будут проверяться контролерами на соответствие другим показателям отчетности. Остановимся подробнее на том, какой алгоритм проверки будет применяться к персонифицированным данным, которые отражаются в разделе 6 ­РСВ-1 ПФР.

Раздел 6 РСВ-1 ПФР включает в себя восемь подразделов. И он обязателен для заполнения, если есть суммы, подлежащие уплате за последние три месяца отчетного периода (подп. 1 п. 7 Методи­ческих рекомендаций).

Подраздел 6.1

В подразделе 6.1 приводятся сведения о застрахованном лице. Информация представляется в виде таблицы. В ней отражается ФИО работника и его СНИЛС (он состоит из 11 цифр).

Обратите внимание: ФИО обязательно заполнять в русской транскрипции. Данные должны строго соответствовать тем, что указаны на лицевой стороне пенсионного страхового свидетельства. При этом допускается наличие одного из элементов «Фамилия» и (или) «Имя». Элемент «Отчество» не обязателен (п. 7.1 Методических рекомендаций).

пример 1

Заполним подраздел 6.1 в отношении работника Феоктистова Ивана ­Андреевича.

6.1 Сведения о застрахованном лице

Фамилия

Имя

Отчество

СНИЛС

1

2

3

4

Феок­тистов

Иван

Андреевич

123-456-789 00

Подраздел 6.2

В подразделе 6.2 указывается отчетный период и календарный год, за который представляется отчетность. Отчетные периоды, напомним, показываются следующими кодами:

«3» — I квартал;

«6» — полугодие;

«9» — девять месяцев;

«0» — год.

пример 2

При формировании отчетности за I квартал 2014 г. подраздел 6.2 будет выглядеть так:

6.2. Отчетный период

Отчетный период (код) 3

(3 — I квартал, 6 — полугодие,

9 — девять месяцев, 0 — год)

Календарный год 2014

Подраздел 6.3

Этот подраздел предназначен для отражения типа корректировки сведений. Он состоит из трех полей: исходная, корректирующая, отменяющая. В нужном поле необходимо поставить знак «X».

Подраздел 6.4

В данном подразделе указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Кроме того, в ней отражаются следующие показатели:

■ база для начисления страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов («всего» и «в том числе по гражданско-правовым договорам»);

■ суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Напомним, что в 2014 г. база для начисления страховых взносов составляет 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

пример 3

Предположим, что ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения, льгот по страховым взносам нет. Заработок сотрудника, работающего по трудовому договору, в I квартале 2014 г. составил 504 000 руб. (в каждом месяце по 186 000 руб.). Организации, применяю­щие общую систему налогообложения и основной тариф страховых взносов, используют код тарифа «01».

Согласно Классификатору параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение 2 к Порядку заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденное постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, далее — Классификатор), в отношении такого работника нужно использовать код застрахованного лица «НР».

В этом случае подраздел будет заполняться следующим образом.

6.4. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица


Код строки

Код категории

застрахованного лица

Сумма выплат и

иных вознаграждений, начисленных

в пользу физического лица

База для начисления страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование с сумм

выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

Сумма выплат и

иных вознаграждений, превышающая предельную величину

базы для начисления страховых

взносов

всего

в том числе по гражданско-правовым договорам

1

2

3

4

5

6

7

Всего с начала рас-

четного период,

в том числе за последние три месяца

отчетного периода:

400

НР

504 000.00

504 000.00

-

-

1 месяц

401

НР

168 000.00

168 000.00

-

-

2 месяц

402

НР

168 000.00

168 000.00

-

-

3 месяц

403

НР

168 000.00

168 000.00

-

-

Показатели этой таблицы проверяющие из ПФР будут сверять с другими показателями расчета. В частности, значения ячеек должны будут пройти логическую проверку на соответствие показателям подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу». К примеру, в подразделе 2.1 код применяемого тарифа должен соответствовать коду категории застрахованного лица, которая показывается в графе 3 подраздела 6.4.

Коды соответствий

Код тарифа страховых взносов

Код категории застрахованного лица

01, 52, 53

НР, ВЖНР, ВПНР

03

ООИ, ВЖОИ, ВПОИ

04

ЕСХН, ВЖЕН, ВПЕН

06

ОДИТ, ВЖИТ, ВПИТ

07, 16

ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД

08

ХО, ВЖХО, ВПХО

09

СМИ, ВЖСИ, ВПСИ

10

ИЦС, ВЖЦС, ВПЦС

11, 12, 13

АСБ, ВЖСБ, ВПСБ

18

СХ, ВЖСХ, ВПСХ

19, 20

ХМН, ВЖМН, ВПМН

15

ЧЭС, ВЖЭС, ВПЭС

36

ТВЭЗ, ВЖТЗ, ВПТЗ

Можно проверить и другие соотношения подраздела 6.4 раздела 6. К примеру, по всем категориям работников значение графы 4 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 должно быть меньше или равно графе 3 строки 200 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов. По данным показателям сверяется общая сумма выплат в пользу работников, начисленных с начала расчетного периода (п. 7.4 Методических рекомендаций). Также можно сверить данные по всем работникам с общими сум­мами, которые фигурируют в отчетности.

Показатели проверки подраздела 6.4 раздела 6

Значение графы 4 строки 401 (411 и т.д.) подраздела 6.4 ≥ графе 4 строки 200 подраздела 2.1, уменьшенной на показатели графы 4 строки 201 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 4 строки 402 (412 и т.д.) подраздела 6.4 ≥ графе 5 строки 200 подраздела 2.1, уменьшенной на показатель графы 5 строки 201 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 4 строки 403 (413 и т.д.) подраздела 6.4 ≥ графе 6 строки 200 подраздела 2.1, уменьшенной на показатель графы 6 строки 201 подраздела 2.1.

Значение графы 5 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 ≤ графе 3 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 5 строки 401 (411 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 4 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 5 строки 402 (412 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 5 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 5 строки 403 (413 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 6 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 7 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 ≤ графе 3 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 7 строки 401 (411 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 4 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 7 строки 402 (412 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 5 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Значение графы 7 строки 403 (413 и т.д.) раздела подраздела 6.4 = графе 6 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам ­тарифов.

Подраздел 6.5

В подразделе 6.5 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного перио­да с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

пример 4

Воспользуемся условиями примера 3. Если общая сумма выплат составляла 504 000 руб., то при общем тарифе сумма начисленных страховых взносов составит 110 880 руб. (504 000 руб. x 22%). Подраздел 6.5 будет выглядеть следующим образом.

6.5 Сведения о начисленных страховых взносах

Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов:

110 880 – руб. 00 – коп.

Показатели для проверки подраздела 6.5

Значение должно быть равно (в пределах значения, равного 0,5 коп., умноженных на количество застрахованных лиц) значению показателя по графе 3 строки 114 раздела 1, уменьшенного на сумму значений граф 4, 5 и 6 строки 206 подраздела 2.1 (при наличие нескольких подразделов 2.1 участвуют значения граф 4, 5 и 6 строки 206 каждого из подразделов 2.1)

Значение, указанное в подразделе 6.5 по всем разделам 6, входящим в пачку (не более 200 шт.), должно быть равно значению, указанному в строке, соответствую­щей пачке, в графе 3 подраздела 2.5.1.

По всем разделам 6 значение, указанное в подразделе 6.5, должно быть равно сумме значений, указанных в графе 5 строк 401, 402 и 403 (411, 412, 413 и т.д. (зависит от количества тарифов страховых взносов)), умноженных на соответствую­щий текущему периоду тариф страховых взносов.

Подраздел 6.6

Этот подраздел предназначен для отражения информации о корректирующих сведениях. Он заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщиком страховых взносов корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.

пример 5

Допустим, в 2014 г. компании нужно провести корректировку за IV квартал 2013 г. по результатам камеральной проверки с доначислением 56 000 руб. на страховую часть пенсии. Подраздел 6.6 будет выглядеть следующим образом:

6.6 Информация о корректирующих сведениях

Период, за который производится

корректировка сведений

Сумма доначисленных страховых взносов (руб. коп.)

отчетный

период (код)

год

на обязательное

пенсионное страхование с 2014 г.

на страховую

часть

на накопительную часть

1

2

3

4

5

0

2013

56 000


Итог:

56 000

Этот раздел пройдет проверку только при наличии формы сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующие» или «отменяющие» за корректируемый период. Так, в случае корректировки ранее представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета (за период 2010—2013 гг.) вместе с РСВ-1 ПФР за I квартал 2014 г. следует представить пачки корректирующих сведений по формам, действовавшим в корректируемом периоде. За 2010—2012 гг. представляется СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 в сопровождении описей АДВ-6-3, а за 2013 г. представляется формы СЗВ-6-4 в сопровождении описей АДВ-6-5.

Подраздел 6.7

Алгоритм проверки раздела 6.7 (в котором указываются дополнительные страховые взносы за тех, кто собирается досрочно выйти на пенсию) приведен в п. 7.7 Методических рекомендаций. Так, например, в графе 3 раздела 6.7 расчета РСВ-1 ПФР организациям, у которых есть работники, за которых они платят страховые взносы по дополнительным тарифам, потребуется проставить код специальной оценки условий труда. Эти коды приведены в Классификаторе.

■ О4 — класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4;

■ ВЗ.4 — класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 (вредные условия труда 4-й степени);

■ ВЗ.3 — класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 (вредные условия труда 3-й степени);

■ ВЗ.2 — класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 (вредные условия труда 2-й степени);

■ ВЗ.1 — класс условий труда – вредный, подкласс условий труда — 3.1 (вредные условия труда 1-й степени).

В зависимости от проставленного кода (или при его отсутствии) может изменяться тариф дополнительных страховых взносов. Соответственно, будет меняться и сумма страховых взносов к уплате. В пункте 7.7 Методических рекомендаций приводятся 28 показателей, по которым проверяются соответствия значений. Например, по всем разделам 6 при наличии кода «ВЗ.1» в графе 3 раздела 6.7 значение, указанное в графах 4 и (или) 5 строки 701 (711) подраздела 6.7, должно соотноситься со значениями, которые приводятся в графе 4 строки 267 подраздела 2.4.

Подраздел 6.8

В этом подразделе указывается период работы сотрудника за последние три месяца отчетного периода и условия его труда.

пример 6

Допустим, в I квартале 2014 г. работник болел с 11 по 14 февраля. Если других особенностей (например, вредная или тяжелая работа) нет, то таблица будет такая:

6.8 Период работы за последние три месяца отчетного периода

№ п/п

Начало периода
с (дд.мм.гггг)

Конец ­периода по (дд.мм.гггг)

Территориальные условия (код)

Особые условия труда (код)

Исчисление ­страхового стажа

Условия досрочного назначения трудовой пенсии

Основание (код)

Дополнительные сведения

Основание (код)

Дополнительные сведения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

01.01.2014

10.02.2014

2

11.02.2014

14.02.2014

ВРНЕТРУД

3

15.02.2014

31.03.2014

У данного подраздела алгоритм проверки такой. Если в подразделе 6.8 содержится запись в графах 2 и 3, которая не сопровождается записью с кодом «АДМИНИСТР», «ДЕТИ», «УЧОТПУСК», «ДЛДЕТИ», «ДЛОТПУСК», «ВРНЕТРУД», «ДЕКРЕТ», «ЧАЭС», «НЕОПЛ», «НЕОПЛДОГ» и «НЕОП­ЛАВТ», обязательно наличие значения в графе 4 строк 401—403 подраздела 6.4 (подп. 16 п. 7.4 Рекомендаций). Иными словами, если работник болел, то в подразделе 6.4 может не быть никаких сумм. А вот если код болезни (или отпуска) отсутствует, то обязательно нужно указать заработок за этот период. В противном случае данные не сойдутся.

Другие показатели с кодами для подраздела 6.8 приведены в п. 7.8 Методических рекомендаций. Так, при наличии ненулевых значений в строках 701, 702, 703, 711, 712, 713 графы 4 подраздела 6.7 обязательно наличие в графе «Особые условия труда (код)» кода особых условий труда 27-1 для соответствующих периодов, указанных в графах 2 и 3 подраздела 6.8.

Если в строках 701, 702, 703, 711, 712, 713 графы 5 подраздела 6.7 стоят ненулевые значения, то обязательно наличие для соответствующих периодов, указанных в графах 2 и 3 подраздела 6.8 в графе «Особые условия труда (код)», одного из кодов особых условий труда (кроме «27-1», «28-СЕВ», «27-2» в сочетании со значением 23307000-17541 элемента «Код позиции списка»), то есть указаны 27-2, 27-3, 27-4, 27-5, 27-6, 27-7, 27-8, 27-9, 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ, или в графе «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии. Основание (код)» подраздела 6.8 в строке периода работы за соответствую­щий месяц должно быть указано одно из значений: 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15.

При наличии в графе «Особые условия труда (код)» подраздела 6.8 кода особых условий труда 27-1 и отсутствии кода «ДЕКРЕТ», «ВРНЕТРУД», «ВАХТА», «ДЛОТПУСК», то для соответствующих месяцев обязательно наличие ненулевых значений в графе 4 подраздела 6.7 за соответствующие месяцы.

При наличии в графе «Особые условия труда (код)» подраздела 6.8 одного из кодов особых условий труда, кроме 27-1, 28-СЕВ, 27-2 в сочетании со значением 23307000-17541 элемента «Код позиции списка» (то есть указаны 27-2, 27-3, 27-4, 27-5, 27-6, 27-7, 27-8, 27-9, 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ) или в графе «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии. Основание (код)» указано одно из значений: 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, ­РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15 и отсутствии кода «ДЕКРЕТ», «ВРНЕТРУД», «ВАХТА», «ДЛОТПУСК», то для соответствующих месяцев обязательно наличие ненулевых значений в графе 5 подраздела 6.7 за соответствующие месяцы (строки 701, 702, 703, 711, 712, 713).