1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 2117

Декларация по НДС — рекомендации от ФНС

С 2012 г. ряд хозяйственных операций выведен из-под обложения НДС. В письме от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126 специалисты налоговых органов разъяснили, как нужно правильно заполнить декларацию по НДС, если организации осуществляют такие операции. Рекомендациями налоговиков можно смело пользоваться, так как они согласованы с финансистами в письме Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-15/48.

Новые льготы

В конце прошлого года был принят ряд законов, которые исключили из объекта налогообложения, а также освободили от обложения НДС некоторые операции. Кроме того, в формулировки отдельных необлагаемых операций внесены изменения.

Для наглядности рассматриваемые нововведения мы свели в таблицу.

Норма НК РФ

Содержание операции

Реквизиты закона, внесшего
изменения
в НК РФ

Новые льготы

Под-
  пункт 4.2 п. 2
ст. 146

Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация. Исключение составляют услуги, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением (льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.)

Федеральный закон
от 28.11.2011
№ 338-ФЗ

Под-
пункт 8.1 п. 2 ст. 146

Передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ. Данная льгота применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией — собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с указанным выше законом

Федеральный закон
от 21.11.2011 № 328-ФЗ

Под-
  пункт 17.1
п. 2
ст. 149

Услуги по аккредитации операторов технического осмотра, которые оказываются в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ, и за которые взимается плата за аккредитацию

Федеральный закон
от 01.07.2011 № 170-ФЗ

Под-
  пункт 17.2 п. 2
ст. 149

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств

Федеральный закон
от 01.07.2011 № 170-ФЗ

Под-
  пункт 33 п. 3
ст. 149

Услуги участников договора инвестиционного товарищества — управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей

Федеральный закон
от 28.11.2011 № 336-ФЗ

Под-
пункт 34 п. 3 ст. 149

Передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества — в пределах суммы оплаченного вклада данного участника

Федеральный закон
от 28.11.2011 № 336-ФЗ

Измененные льготы

Подпункт 8 п. 2
ст. 146
НК РФ

Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ

Федеральный закон
от 21.11.2011 № 328-ФЗ

Под-
пункт 20 п. 2
ст. 149
НК РФ

Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства

Федеральный закон
от 21.11.2011 № 330-ФЗ

Под-
  пункт 23 п. 2
ст. 149
НК РФ

Работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов

Федеральный закон
от 07.11.2011 № 305-ФЗ

В связи с появлением новых льгот возник вопрос, как правильно заполнить декларацию по НДС по таким операциям. Это связано с тем, что операции, не подлежащие налогообложению, отражаются в разделе 7 декларации по НДС (приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»). При этом в графе 1 строки 010 этого раздела необходимо указать коды операций. Они приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Однако в нем нет кодов для вышеназванных операций.

На помощь приходят налоговики

Несмотря на то что указанные льготы действуют почти полгода, Минфин России до сих пор не внес изменения в названный приказ. Этот пробел решили восполнить налоговики. В комментируемом письме они рекомендуют использовать следующие коды:

— для подп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ — код 1010810;

— подп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ — код 1010817;

— подп. 17.1 п. 2 ст. 149 НК РФ — код 1010202;

— подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ — код 1010203;

— подп. 33 п. 3 ст. 149 НК РФ — код 1010222;

— подп. 34 п. 3 ст. 149 НК РФ — код 1010225.

Обратите внимание: налоговые органы особо отметили, что если плательщики НДС использовали при заполнении деклараций за I квартал 2012 г. код 1010810 (для ст. 146 НК РФ) или же код 1010200 (для ст. 149 НК РФ), то это не является нарушением.

Что касается ранее действовавших льгот, то по ним нужно применять те же коды, что были и прежде. Напомним их значения:

— для подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ — код 1010808;

— подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ — код 1010255;

— подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ — код 1010268.