1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1075

Факторный анализ — продолжение темы

Опубликовав в «ЭЖ» № 28 (с. 7) статью «Сбалансированная система показателей оценки деятельности предприятия», редакция получила много звонков и писем с просьбой пояснить матричную модель анализа и оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Основные вопросы сгруппировались вокруг формирования блочных и обобщающих показателей и их технологии получения при факторном анализе. Редакция публикует одно из писем читателей и ответ авторов прежней публикации — кандидата экономических наук Галины Уваровой и Валерия Анташова.

Письмо читателя

Уважаемый редактор газеты «Экономика и жизнь»!

Я работаю экономистом в ООО «Богучанская геофизическая экспедиция», которая расположена на территории Богучанского района Красноярского края и занимается сейсмической разведкой площадей Красноярского края с целью определения перспектив на наличие углеводородного сырья в недрах края.

Перед экспедицией постоянно стоит проблема оценки производственно-хозяйственной деятельности за определенные периоды времени, что усложняется спецификой производства (сезонная работа, большой набор видов работ — топоработы, бурение, полевая сейсморазведка, вспомогательные ремонтные и подготовительные работы и т. д.).

В приложении к газете «ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ» за28 июля 2005 года «ВАШ ПАРТНЕР — КОНСУЛЬТАНТ» была напечатана статья «Сбалансированная система показателей оценки деятельности предприятия», авторы Г. Уварова и В. Анташов, где излагается система оценки ПХД предприятия за любой период времени через матрицу индексных значений с последующим получением результатов по данным ФАКТОРНОГО анализа.

К сожалению, технология получения показателей по ФАКТОРНОМУ АНАЛИЗУ не раскрыта. Литературу поданному вопросу найти не удалось, а подбором коэффициентов ничего не получилось. В экспедиции внедрена система бухучета 1С «ПАРУС», которая дает возможность опробовать предлагаемую систему, препятствием чему является вышеизложенная проблема.

Прошу Вас, если это возможно, оказать консультацию в раскрытии технологии получения данных из таблицы № 3 вышеупомянутой статьи.

С уважением Свинухов Юрий Георгиевич

Блочные и обобщающие оценки эффективности и интенсивности

В результате первых двух этапов матричного анализа мы можем оценить деятельность предприятия на основании блочных и обобщающих оценок эффективности и интенсивности. И если они оказались в пределах нормы (колеблются в пределах 1), то можно не углубляться в более детальный анализ показателей матрицы. Заметим, что обобщающая оценка эффективности управления ресурсами и процессами как центральное ядроматричной модели выводится как среднеарифметическое значение всех показателей нижнего полуполя индексной матрицы. Затем ее раскрывают и поясняют с помощью трех блочных оценок (А1, А2 и А3), получаемых так же, как среднеарифметическое значение входящих в каждый блок показателей. А поскольку обобщающая оценка интенсивности раскрывается через использование ресурсов, при ее расчете используются данные блоков А2и А3.

Если же полученные блочные и обобщающие оценки неблагоприятны и указывают на ухудшение ситуации (ниже 0,99), причины такого их «поведения» следует поискать. Для этого нужно углубиться в анализ результатов ПХД. Это можно сделать и в том случае, если вы хотите убедиться в достоверности сделанных вами выводов на двух первых этапах анализа. Чем хуже положение дел на предприятии, тем тщательнее и всестороннее должен быть анализ. В этом случае мы рекомендуем воспользоваться дополнительными возможностями матричного анализа, которые раскроют другие аспекты деятельности предприятия.

Речь идет, во-первых, о выявлении влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объемов производства и прибыли, во-вторых, о факторном анализе изменений фонда оплаты труда, производительности труда, использования материалов и фондов и т. д. В этом и состоит третий этап матричного анализа.

Не случайно практически все вопросы читателей связаны с факторным анализом. Это главная суть экономического анализа эффективности. Ведь он позволяет установить зависимость между показателями и факторами и определить роль отдельных факторов в изменении результативных показателей.

Факторный анализ

Для примера покажем влияние интенсивных и экстенсивных факторов на изменение объемов выпуска товарной продукции (ТП).

В таком анализе величину продукции (и прибыли) можно принять за произведение воздействующих на нее двух, трех или более факторов. Тогда общее изменение(рост или снижение) можно разложить на несколько частных изменений, из которых складывается общее изменение продукции (или прибыли). А общее изменение становится суммой соответствующих частных изменений.

Представим объем производства ТП (W) как результат взаимодействия численности персонала (H) и производительности их труда(L). В свою очередь, L рассмотрим как произведение эффективности использования техники, или фондоотдачи (обозначим ее Е — это интенсивный фактор роста производительности труда), и интенсивности труда, или фондовооруженности (U — это экстенсивный фактор роста производительности труда). Тогда объем производства ТП можно представить в виде произведения трех факторов:

W = H ✕ U ✕ E.

Факторный анализ прироста ТП с учетом данных базового и отчетного периодов ведет к разложению ее общего изменения O = W1 –W0 на три вида частных изменений: за счет изменения численности (ОH), интенсивности труда (Оu) и эффективности использования техники (фондов) (ОЕ).О = ± ОH ± Оu ± ОЕ.

Эти частные изменения можно представить в следующем виде:

ОH = (H1 – H0) ✕ U0 ✕ E0,

Оu = H1 ✕ (U1 – U0) ✕ E0,

ОE = H1 ✕ U1 ✕ (E1 – E0).

Подставив численные значения символов из данных соответствующих матриц базового и отчетного периодов, получим разложение общего изменения объема ТП на следующие частные изменения:

экстенсивных факторов:

✔ численности = 4546,7тыс. руб.;

✔ интенсивности труда (фондовооруженности) =– 10 074,4 тыс. руб.;

интенсивного фактора:

✔ эффективности использования техники (или фондоотдачи) = 22325,8 тыс. руб.

Общее изменение объема ТП составило 16 798 тыс. руб.

На факторном анализе основывается управление процессами и конечными результатами деятельности предприятия. Поэтому важно уметь разложить изменение показателя на его составные части, образующиеся при изменении влияния определенных факторов. Суждение об эффективности основывается на системе взаимосвязанных оценок. Для руководителя такую информацию желательно подготовить в виде схемы, на которой представлены важнейшие взаимосвязи (см. схему).

Такая схема создает наглядность детализации общего изменения прибыли на ее составляющие и отдельные факторы и позволяет локализовать причины изменения прибыли или убытков. Подобные схемы можно составлять и для других важных показателей деятельности предприятия.

Факторный анализ изменения других экономических показателей проводится аналогично.