1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 700

Налоговые законы декабря

В конце прошлого года мы наблюдали своеобразный дождь налоговых изменений. В декабре был принят добрый десяток законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ. Правда, не все из этих изменений действуют с 1 января. Так что будьте внимательны.


Изменяемая
норма НК РФ

Закон,
изменивший
норму

До вступления закона
в силу

После вступления закона в
силу

Лица, на которые
распространяются
изменения

Дата вступления
изменений в
силу,
особенности
применения

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость

Новый абзац
в пп. 7 п. 3
ст. 149 НК
РФ

Федеральный
закон от
25.12.2008
N 282-ФЗ

-

Услуги страховщика
потерпевшего по прямому
возмещению убытков
потерпевшему освобождаются
от НДС

Страховщики по
ОСАГО потерпевших
в автодорожных
авариях

1 марта 2009 г.

Новый пп. 15
в ст. 150 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

Не подлежит обложению НДС
ввоз на российскую
территорию российских судов
рыбопромыслового флота, в
отношении которых за
пределами таможенной
территории РФ были
выполнены работы по
капитальному ремонту и
(или) модернизации (как и
по НДС, аналогичная льгота
введена по уплате
таможенных платежей)

Лица, ввозящие на
территорию России
суда
рыбопромыслового
флота

31 декабря
2008 г., если
указанные работы
были завершены
до 1 сентября
2008 г., а
обратный ввоз
осуществлен с 31
декабря 2008 г.
по 31 декабря
2009 г.

Новый п. 5.1
в ст. 154 НК
РФ,
дополнение в
п. 4 ст. 164
НК РФ

Федеральный
закон от
04.12.2008
N 251-ФЗ

При реализации
автомобилей
независимо от
источника их
приобретения
налоговая база
определяется по п. 1
ст. 154 НК РФ, т.е.
как продажная цена
без учета НДС. При
этом применяется
ставка НДС 18%

При реализации автомобилей,
приобретенных у физических
лиц (не являющихся
плательщиками НДС) для
перепродажи, налоговая база
определяется как разница
между продажной ценой с
учетом НДС и покупной
ценой. При этом применяется
расчетная ставка налога:
100% x 18% : 118%

Перекупщики
автомобилей

1 апреля 2009 г.

Пункт 1
ст. 284 НК
РФ в
редакции
Федерального
закона от
26.11.2008
N 224-ФЗ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 305-ФЗ

Ставка налога на
прибыль равна 20%.
При этом федеральная
составляющая
ставки - 2,5%, в
бюджеты субъектов
РФ - 17,5%

Ставка налога на прибыль
равна 20%. При этом
федеральная составляющая
ставки - 2%, в бюджеты
субъектов РФ - 18%

Все плательщики
налога на прибыль

1 января 2009 г.

Подпункт 14
п. 1 ст. 251
НК РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 323-ФЗ

Закрытый перечень
средств целевого
финансирования не
содержал средств
бюджетов, выделяемых
на долевое
финансирование
проведения
капитального ремонта
многоквартирных
домов

Средства бюджетов,
выделяемых на долевое
финансирование проведения
капитального ремонта
многоквартирных домов в
соответствии с Федеральным
законом от 21.07.2007
N 185-ФЗ "О Фонде
содействия реформированию
жилищно-коммунального
хозяйства", признаются
целевым финансированием
и в целях гл. 25 НК РФ
доходом не признаются.
Соответственно,
произведенные за счет
данных средств расходы не
должны учитываться в
составе расходов

Осуществляющие
управление
многоквартирными
домами ТСЖ,
жилищные, жилищно-
строительные или
иные
специализированные
потребительские
кооперативы,
управляющие
организации,
выбранные
собственниками
помещений в
многоквартирных
домах

1 января
2009 г.,
распространяются
на
правоотношения,
возникшие с
1 января 2008 г.

Новый пп. 39
п. 1 ст. 251
НК РФ

Федеральный
закон от
25.12.2008
N 282-ФЗ

-

Денежные средства на прямое
возмещение убытков
потерпевшему по ОСАГО,
полученные от страховщика
виновного лица, не должны
признаваться доходом в
целях налогообложения
прибыли

Страховщики по
ОСАГО потерпевших
в автодорожной
аварии

1 марта 2009 г.

Новый
п. 48.10
ст. 270 НК
РФ

Федеральный
закон от
25.12.2008
N 282-ФЗ

-

В целях гл. 25 НК РФ нельзя
учитывать в расходах
выплаты потерпевшему,
осуществленные в порядке
прямого возмещения убытков

Страховщики по
ОСАГО потерпевших
в автодорожной
аварии

1 марта 2009 г.

Новая ч. 9
ст. 330 НК
РФ

Федеральный
закон от
25.12.2008
N 282-ФЗ

-

Страховую выплату в составе
расходов можно учесть на
дату поступления от
страховщика, осуществившего
прямое возмещение убытков,
требования об оплате
возмещенного им вреда
потерпевшему

Страховщики по
ОСАГО виновной
стороны в
автодорожной
аварии

1 марта 2009 г.

Абзац 5
пп. 9 п. 2
ст. 294 НК
РФ

Федеральный
закон от
25.12.2008
N 282-ФЗ

В норме не
упоминалось прямое
возмещение
потерпевшим убытков
в соответствии с
законодательством РФ
об ОСАГО

Оплату услуг сторонних
специалистов (в том числе
экспертов, оценщиков,
сюрвейеров, аварийных
комиссаров, юристов) можно
учесть в расходах в том
числе и в случае прямого
возмещения убытков

Страховщики по
ОСАГО

1 марта 2009 г.

Глава 25.1 НК РФ. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов

Пункт 7
ст. 333.3 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

Критерии признания
организаций градо- и
поселкообразующими
рыбохозяйственными в
целях гл. 25.1 НК
РФ:
- эксплуатируют
только находящиеся у
них на праве
собственности
рыбопромысловые
суда;
- зарегистрированы в
качестве
юридического лица в
соответствии с
законодательством
РФ;
- у которых объем
реализованной ими
рыбной продукции и
(или) добытых
(выловленных)
объектов водных
биологических
ресурсов (далее -
ВБР) составляет в
стоимостном
выражении более 70%
общего объема
реализуемой ими
продукции;
- численность
работников которых
составляет не менее
25% численности
населения
соответствующего
населенного пункта

Критерии признания
организаций градо- и
поселкообразующими
рыбохозяйственными в целях
гл. 25.1 НК РФ:
- осуществляют рыболовство
на судах рыбопромыслового
флота, принадлежащих им на
праве собственности, или
используют их на основании
договоров фрахтования
(бербоут-чартера и тайм-
чартера);
- зарегистрированы в
качестве юридического лица
в соответствии с
законодательством РФ;
- в общем доходе от
реализации доля дохода от
реализации добытых
(выловленных) ими ВБР и
(или) иной продукции,
произведенной из добытых
(выловленных) ими ВБР,
составляет не менее 70% за
календарный год,
предшествующий году выдачи
разрешения на добычу
(вылов) ВБР;
- численность работников с
учетом совместно
проживающих с ним членов
семей по состоянию на
1 января календарного года,
в котором осуществляется
выдача разрешения,
составляет не менее
половины численности
населения соответствующего
населенного пункта

Рыбохозяйственные
организации

31 декабря
2008 г. - все
критерии, кроме
критерия
численности.
31 января
2009 г. -
критерий
численности

Пункт 7
ст. 333.3 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

Критерии признания
организаций
рыбохозяйственными
в целях гл. 25.1
НК РФ: организации,
осуществляющие
добычу (вылов) ВБР и
(или) их первичную и
последующую
(промышленную)
переработку (в том
числе на
арендованных
основных средствах)
и реализующие эту
продукцию при
условии, что в общем
доходе от реализации
доля дохода от
реализации добытых
(выловленных)
объектов ВБР и (или)
произведенной
рыбной продукции
составляет не менее
70%

Критерии признания
организаций
рыбохозяйственными в целях
гл. 25.1 НК РФ:
организации, осуществляющие
рыболовство и (или)
производство рыбной и иной
продукции из ВБР (в том
числе на судах
рыбопромыслового флота,
используемых на основании
договоров фрахтования) и
реализующие эти уловы и
продукцию, при условии,
если в общем доходе от
реализации таких
организаций доля дохода от
реализации их уловов ВБР и
(или) произведенной из них
рыбной и иной продукции
составляет не менее 70%

Рыбохозяйственные
организации

31 декабря
2008 г.

Новые п. 8
ст. 333.3 и
п. 2.1
ст. 333.5 НК
РФ,
вступившие в
силу с
1 января
2009 г.

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

Ставки сбора за
каждый объект
устанавливаются в
размере 10% обычных
ставок сбора
(предусмотренных
п. п. 4 и 5
ст. 333.3 НК РФ).
Сбор по льготной
ставке уплачивается
разовым платежом.
Для подтверждения
права применения
льготной ставки
налогоплательщики
должны представить в
налоговые органы по
месту своего учета
документы, перечень
и порядок которых
устанавливаются
Правительством РФ

Льгота отменена. Пункт 8
ст. 333.3 и п. 2.1
ст. 333.5 НК РФ утратили
силу 31 января 2009 г.
Таким образом, указанная
льгота действовала 1 месяц

Организации и
индивидуальные
предприниматели,
осуществляющие
реализацию и (или)
переработку
доставленных на
территорию РФ
добытых
(выловленных)
водно-
биологических
ресурсов

31 января
2009 г.

Абзац 3 п. 1
ст. 333.2 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

Объектами обложения
признаются объекты
ВБР по перечню
п. п. 4 и 5
ст. 333.3 НК РФ,
изъятие которых из
среды их обитания
осуществляется на
основании разрешения
на добычу (вылов)
ВБР, выдаваемого в
соответствии с
законодательством РФ

Пункт дополнен словами: "в
том числе объекты ВБР,
подлежащие изъятию из среды
их обитания в качестве
разрешенного прилова"

Плательщики сбора

1 июля 2009 г.

Новый абзац
в п. 2
ст. 333.5 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

Сумма сбора за пользование
объектами ВБР, подлежащими
изъятию из среды их
обитания в качестве
разрешенного прилова на
основании разрешения на
добычу (вылов) ВБР,
уплачивается в виде
единовременного взноса не
позднее 20-го числа месяца,
следующего за последним
месяцем срока действия
разрешения

Плательщики сбора

1 июля 2009 г.

Новый абзац
в п. 2
ст. 333.7 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

Сведения о количестве
объектов ВБР, подлежащих
изъятию из среды их
обитания в качестве
разрешенного прилова на
основании разрешения на
добычу (вылов) ВБР,
организации и
индивидуальные
предприниматели
представляют в налоговые
органы по месту своего
учета не позднее сроков
уплаты единовременного
взноса, установленных
абз. 5 п. 2 ст. 333.5 НК
РФ, по форме, утверждаемой
ФНС России

Плательщики сбора

1 июля 2009 г.

Глава 25.3 НК РФ. Государственная пошлина

Новый
пп. 20.3
п. 1
ст. 333.33
НК РФ

Федеральный
закон от
22.12.2008
N 263-ФЗ

-

За государственную
регистрацию прав,
ограничений (обременений)
прав на земельные участки
из земель
сельскохозяйственного
назначения, сделок, на
основании которых
ограничиваются
(обременяются) права на
них, взимается госпошлина
100 руб.

Землепользователи

26 января
2009 г.

Новый
пп. 20.4
п. 1
ст. 333.33
НК РФ

Федеральный
закон от
22.12.2008
N 263-ФЗ

-

За государственную
регистрацию доли в праве
общей собственности на
земельные участки из земель
сельскохозяйственного
назначения взимается
госпошлина 50 руб.

Землепользователи

26 января
2009 г.

Новый
пп. 87 п. 1
ст. 333.33
НК РФ

Федеральный
закон от
22.12.2008
N 263-ФЗ

-

Взимается госпошлина:
- за выдачу удостоверения
(его дубликата) частного
охранника - 600 руб.;
- за переоформление
указанного удостоверения в
связи с продлением срока
его действия - 200 руб.;
- за внесение в
удостоверение изменений в
связи с изменением места
жительства или иных
данных - 100 руб.

Частные охранники

26 января
2009 г.

Новый
пп. 4.2 п. 3
ст. 333.35
НК РФ

Федеральный
закон от
22.12.2008
N 263-ФЗ

-

Не нужно уплачивать
госпошлину за
государственную регистрацию
ограничений (обременений)
прав на земельные участки,
используемые для северного
оленеводства

Землепользователи

26 января
2009 г.

Подпункт 6
п. 3
ст. 333.35
НК РФ

Федеральный
закон от
22.12.2008
N 264-ФЗ

-

Не нужно уплачивать
госпошлину за погашение
регистрационной записи об
ипотеке, возникшей на
основании закона

Залогодатели или
залогодержатели
недвижимости

26 января
2009 г.

Новый
пп. 1.1 п. 1
ст. 333.37
НК РФ

Федеральный
закон от
25.12.2008
N 281-ФЗ

-

От уплаты госпошлины
освобождаются госорганы и
органы местного
самоуправления, выступающие
в качестве истцов или
ответчиков в арбитражных
судах

Госорганы и органы
местного
самоуправления

30 января
2009 г.

Глава 26.1 НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог

Статья 346.2
НК РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

Абзац 2 п. 2: "В
целях настоящей
главы к
сельскохозяйственным
товаропроизводителям
относятся также
градо- и
поселкообразующие
российские
рыбохозяйственные
организации, которые
(в том числе)
эксплуатируют только
находящиеся у них на
праве собственности
рыбопромысловые
суда"

Вместо абз. 2 п. 2
применяется пп. 1 нового
п. 2.1: "В целях настоящей
главы сельскохозяйственными
товаропроизводителями также
признаются градо- и
поселкообразующие
российские
рыбохозяйственные
организации, если (в том
числе) они осуществляют
рыболовство на судах
рыбопромыслового флота,
принадлежащих им на праве
собственности, или
используют их на основании
договоров фрахтования
(бербоут-чартера и тайм-
чартера)"

Рыбохозяйственные
организации

31 декабря
2008 г.

Подпункт 2
нового
п. 2.1
ст. 346.2 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

Подпункт 2 п. 2.1 ст. 346.2
НК РФ: "В целях настоящей
главы сельскохозяйственными
товаропроизводителями также
признаются
рыбохозяйственные
организации и
индивидуальные
предприниматели при
соблюдении ими следующих
условий:
- если средняя численность
работников, определяемая в
порядке, устанавливаемом
федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным в области
статистики, не превышает за
налоговый период
300 человек;
- если в общем доходе от
реализации товаров (работ,
услуг) доля дохода от
реализации их уловов ВБР и
(или) произведенной
собственными силами из них
рыбной и иной продукции из
ВБР составляет за налоговый
период не менее 70%;
- если они осуществляют
рыболовство на судах
рыбопромыслового флота,
принадлежащих им на праве
собственности, или
используют их на основании
договоров фрахтования
(бербоут-чартера и тайм-
чартера)"

Рыбхозы, включая
индивидуальных
предпринимателей

31 декабря
2008 г.

Второе
предложение
п. 3
ст. 346.2 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

При этом к
сельскохозяйственной
продукции не
относится вылов рыбы
и других ВБР, за
исключением вылова
рыбы и других ВБР
градо- и
поселкообразующих
российских
рыбохозяйственных
организаций,
указанных в абз. 2
п. 2 настоящей
статьи

При этом к
сельскохозяйственной
продукции относятся уловы
ВБР, рыбная и иная
продукция из ВБР, которые
указаны в п. п. 4 и 5
ст. 333.3 НК РФ, а также
уловы ВБР, добытых
(выловленных) за пределами
исключительной
экономической зоны
Российской Федерации в
соответствии с
международными договорами
Российской Федерации в
области рыболовства и
сохранения ВБР, рыбная и
иная произведенная на судах
рыбопромыслового флота
продукция из указанных ВБР

Рыбхозы, включая
индивидуальных
предпринимателей

31 декабря
2008 г.

Новый пп. 3
п. 5
ст. 346.2 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

На уплату ЕСХН вправе
перейти
сельхозтоваропроизводители
градо- и поселкообразующие
рыбхозы, если они
удовлетворяют следующим
условиям:
- в общем доходе от
реализации товаров (работ,
услуг) за календарный год,
предшествующий календарному
году, в котором эти
организации подают
заявление о переходе, доля
дохода от реализации их
уловов ВБР и (или)
произведенной из них
собственными силами рыбной
и иной продукции из ВБР
составляет не менее 70%;
- если они осуществляют
рыболовство на судах
рыбопромыслового флота,
принадлежащих им на праве
собственности, или
используют их на основании
договоров фрахтования
(бербоут-чартера и тайм-
чартера)

Градо- и
поселкообразующие
российские
рыбохозяйственные
организации

31 декабря
2008 г.

Новый пп. 4
п. 5
ст. 346.2 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

На уплату ЕСХН с начала
следующего календарного
года вправе перейти
сельхозтоваропроизводители-
рыбхозы (за исключением
градо- и
поселкообразующих), если:
- условие о средней
численности работников
соблюдается 2 года,
предшествующих
календарному году, в
котором подается заявление
о переходе;
- условие о доле
соответствующего дохода
соблюдено в календарном
году, предшествующем году,
в котором подается
заявление о переходе

Рыбхозы, включая
индивидуальных
предпринимателей и
исключая градо- и
поселкообразующие
организации

31 декабря
2008 г.

Новый пп. 7
п. 5
ст. 346.2 НК
РФ

Федеральный
закон от
30.12.2008
N 314-ФЗ

-

Вновь созданные в текущем
календарном году рыбхозы
(включая индивидуальных
предпринимателей) вправе
подать заявление о переходе
на уплату ЕСХН с начала
следующего года, если:
- условие о средней
численности работников
соблюдено по итогам
последнего отчетного
периода в текущем
календарном году (данная
норма не распространяется
на градо- и
поселкообразующие
организации);
- условие о доле
соответствующего дохода
соблюдено за последний
отчетный период в текущем
календарном году;
- рыболовство они
осуществляют на собственных
или зафрахтованных
(договоры бербоут-чартера и
тайм-чартера) судах
рыбопромыслового флота

Вновь созданные
рыбхозы, включая
индивидуальных
предпринимателей

31 декабря
2008 г.