|
Положительные | |
|
Что сказал Минфин |
На что сослался Минфин |
|
Российская организация, заключившая договор с нерезидентом на оказание услуг по проведению исследования рынка сбыта и покупательского спроса на свою продукцию вне территории России, налоговым агентом по НДС не признается (Письмо от 09.03.2005 № 03-04-08/36) |
Российские организации обязаны выступать в качестве налогового агента и соответственно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДС в случае выплаты денежных средств иностранным лицам за приобретенные у них товары, работы и услуги, местом реализации которых признается Российская Федерация. Классификатор ОК 004-93 услуги по исследованию рынка сбыта и покупательского спроса относит к маркетинговым услугам. Территория Российской Федерации может быть признана местом реализации маркетинговых услуг только в случае, если деятельность организации, их оказывающей, осуществляется на ее территории. В соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации считается территория РФ в случае фактического ее присутствия на территории РФ на основе госрегистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организацией и т.д. Таким образом, российская организация, приобретающая вышеназванные услуги, местом реализации которых РФ не признается, налоговым агентом по НДС не является |
|
Сверхлимитный водозабор облагается водным налогом в пятикратном размере ставки. Эти платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Письмо от 21.04.2005 № 07-05-06/114) |
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке. Поскольку п. 2 ст. 333.12 НК РФ предусматривает пятикратную ставку водного налога в случае сверхлимитного водозабора, то данные суммы можно учесть в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли |
|
Отрицательные | |
|
Что сказал Минфин |
На что сослался Минфин |
|
Оплата труда работника за сверхурочную работу более 120 часов в год в расходы по оплате труда не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает (Письмо от 09.03.2005 № 03-03-01-04/1/102) |
В соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 99 Трудового кодекса сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней и 120 часов в год, поэтому оплата сверхурочных более 120 часов в год в расходы на оплату труда не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает |
|
Расходы на приобретение ценных бумаг при применении «упрощенки» не могут уменьшать налоговую базу. Это возможно только после их реализации (Письмо от 10.03.2005 № 03-03-02-04/1-63) |
Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим. И расходы на приобретение ценных бумаг в нем не указаны. Следовательно, они не могут уменьшать налоговую базу. Однако в силу подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в случае их последующей реализации организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы по их покупной стоимости |
|
Если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, утвержденном Правительством РФ, потери от их недостачи и порчи нельзя относить на материальные расходы в целях налогообложения прибыли. Предусмотреть порядок их списания самостоятельно в локальных актах налогоплательщика нельзя (Письмо от 04.04.2005 № 03-03-01-04/1/146) |
К материальным расходам для целей налогообложения прибыли от носятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Возможность для налогоплательщика установить свой собственный порядок в локальных актах НК РФ не предусмотрена. В связи с этим в случае отсутствия утвержденных в соответствии с законодательством норм естественной убыли расходы от потерь не могут уменьшать налогооблагаемую базу |
|
Нейтральные | |
|
Что сказал Минфин |
На что сослался Минфин |
|
Суточные, выплаченные в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли включаются в расходы в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Курсом обменных пунктов при этом пользоваться нельзя (Письмо от 01.02.2005 № 07-05-06/32) |
Согласно подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета. Если они выражены в иностранной валюте, то в соответствии сп. 10 ст. 272 НК РФ их следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания |
|
При реализации российскими организациями товаров на территории Белоруссии через агентов (комиссионеров) отметки на счетах фактурах проставляет налоговый орган по месту постановки на учет собственников товаров (Письмо от 10.03.2005 № 03-04-08/44) |
В соответствии с п. 2 Порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах при экспорте товаров в Республику Беларусь (Приказ Минфина РФ от 20.01.2005 № 3н) именно налогоплательщик — собственник товара, реализуемого на территорию Белоруссии, обращается в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметок на счетах-фактурах |
|
При расчете ЕНВД учитывается вся площадь информационного поля средства наружной рекламы независимо от размера металлической конструкции (Письмо от 14.04.2005 № 03-06-05-04/96) |
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу в отношении деятельности, связанной с распространением и размещением наружной рекламы, используется физический показатель базовой доходности «площадь информационного поля световых и электронных табло», определяемый как площадь светоизлучающей поверхности. В связи с этим размер металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы, не влияет на физический показатель |