1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 385

Письма Минфина, опубликованные в первой половине мая 2005 года

Положительные

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Российская организация, заключившая договор с нерезидентом на оказание услуг по проведению исследования рынка сбыта и покупательского спроса на свою продукцию вне территории России, налоговым агентом по НДС не признается

(Письмо от 09.03.2005 № 03-04-08/36)

Российские организации обязаны выступать в качестве налогового агента и соответственно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДС в случае выплаты денежных средств иностранным лицам за приобретенные у них товары, работы и услуги, местом реализации которых признается Российская Федерация. Классификатор ОК 004-93 услуги по исследованию рынка сбыта и покупательского спроса относит к маркетинговым услугам. Территория Российской Федерации может быть признана местом реализации маркетинговых услуг только в случае, если деятельность организации, их оказывающей, осуществляется на ее территории. В соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации считается территория РФ в случае фактического ее присутствия на территории РФ на основе госрегистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организацией и т.д. Таким образом, российская организация, приобретающая вышеназванные услуги, местом реализации которых РФ не признается, налоговым агентом по НДС не является

Сверхлимитный водозабор облагается водным налогом в пятикратном размере ставки. Эти платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией

(Письмо от 21.04.2005 № 07-05-06/114)

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке. Поскольку п. 2 ст. 333.12 НК РФ предусматривает пятикратную ставку водного налога в случае сверхлимитного водозабора, то данные суммы можно учесть в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли

Отрицательные

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Оплата труда работника за сверхурочную работу более 120 часов в год в расходы по оплате труда не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает

(Письмо от 09.03.2005 № 03-03-01-04/1/102)

В соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 99 Трудового кодекса сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней и 120 часов в год, поэтому оплата сверхурочных более 120 часов в год в расходы на оплату труда не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает

Расходы на приобретение ценных бумаг при применении «упрощенки» не могут уменьшать налоговую базу. Это возможно только после их реализации

(Письмо от 10.03.2005 № 03-03-02-04/1-63)

Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим. И расходы на приобретение ценных бумаг в нем не указаны. Следовательно, они не могут уменьшать налоговую базу. Однако в силу подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в случае их последующей реализации организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы по их покупной стоимости

Если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, утвержденном Правительством РФ, потери от их недостачи и порчи нельзя относить на материальные расходы в целях налогообложения прибыли. Предусмотреть порядок их списания самостоятельно в локальных актах налогоплательщика нельзя

(Письмо от 04.04.2005 № 03-03-01-04/1/146)

К материальным расходам для целей налогообложения прибыли от носятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Возможность для налогоплательщика установить свой собственный порядок в локальных актах НК РФ не предусмотрена. В связи с этим в случае отсутствия утвержденных в соответствии с законодательством норм естественной убыли расходы от потерь не могут уменьшать налогооблагаемую базу

Нейтральные

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Суточные, выплаченные в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли включаются в расходы в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Курсом обменных пунктов при этом пользоваться нельзя

(Письмо от 01.02.2005 № 07-05-06/32)

Согласно подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета. Если они выражены в иностранной валюте, то в соответствии сп. 10 ст. 272 НК РФ их следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания

При реализации российскими организациями товаров на территории Белоруссии через агентов (комиссионеров) отметки на счетах фактурах проставляет налоговый орган по месту постановки на учет собственников товаров

(Письмо от 10.03.2005 № 03-04-08/44)

В соответствии с п. 2 Порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах при экспорте товаров в Республику Беларусь (Приказ Минфина РФ от 20.01.2005 № 3н) именно налогоплательщик — собственник товара, реализуемого на территорию Белоруссии, обращается в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметок на счетах-фактурах

При расчете ЕНВД учитывается вся площадь информационного поля средства наружной рекламы независимо от размера металлической конструкции

(Письмо от 14.04.2005 № 03-06-05-04/96)

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу в отношении деятельности, связанной с распространением и размещением наружной рекламы, используется физический показатель базовой доходности «площадь информационного поля световых и электронных табло», определяемый как площадь светоизлучающей поверхности. В связи с этим размер металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы, не влияет на физический показатель