1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1460

Новости («Малая бухгалтерия», № 01, 2012 г.)

Утверждены тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев 

Федеральным законом от 30.11.2011 № 356-ФЗ утверждены тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.

В 2012, 2013 и 2014 гг. сохранятся действующие размеры тарифов и порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, что порядок и тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Закон вступил в силу с 1 января 2012 г.

Проиндексированы государственные пособия гражданам, имеющим детей

Федеральным законом от 30.11.2011 № 371-ФЗ размер материнского (семейного) капитала в 2012 г. установлен в размере 387640,3 руб., что на 21941,9 руб. больше, чем в 2011 г.

Коэффициент индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, предусмотренных ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», с 1 января 2012 г. установлен в размере 1,06.

Таким образом, размеры пособий в 2012 г. будут следующими:

— пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными, — 465,20 руб.;

— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 465,20 руб.;

— единовременное пособие при рождении ребенка — 12405,32 руб.;

— единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью — 12405,32 руб.;

— единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, — 19645,12 руб.;

— ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, — 8419,34 руб.

Закон вступил в силу с 1 января 2012 г.

Внесены изменения в ст. 251 и главу 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ

Президент РФ 16 ноября подписал Федеральный закон № 319-ФЗ, которым, в частности, уточнены некоторые понятия для налога на игорный бизнес и расширен перечень объектов налогообложения. Так, с 1 января 2012 г. облагаются налогом пункт приема ставок тотализатора и пункт приема ставок букмекерской конторы (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 366 НК РФ в редакции Федерального закона № 319-ФЗ). Ставки для новых объектов налогообложения субъекты РФ смогут устанавливать в размерах от 5000 до 7000 руб.

Кроме того, c 1 января 2012 г. подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ действует в новой редакции, предусматривающей, что средства на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, поступающие от собственников помещений на счета ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций, не учитываются в доходах.

Данные поправки предусмотрены Федеральным законом от 16.11.2011 № 320-ФЗ.

Правила энергопотребления меняются в пользу малого и среднего бизнеса

4 ноября 2001 г. постановлением Правительства РФ № 877 утверждены изменения, которые вносятся в ряд актов правительства в целях совершенствования отношений между поставщиками и потребителями электрической энергии на розничном рынке.

Суть поправок — в возможности снижения расходов предприятий малого и среднего бизнеса.

Отменяется порядок расчетов, дифференцированный по числу часов использования мощности. В рассматриваемом постановлении сказано: «Свободный договор купли-продажи электрической энергии учитывается гарантирующим поставщиком при определении и применении предельных уровней нерегулируемых цен в отношении соответствующих объемов поставки электрической энергии (мощности) исключительно в случае, если учет такого договора приводит к снижению предельного уровня нерегулируемых цен для потребителей гарантирующего поставщика по отношению к соответствующему предельному уровню нерегулируемых цен без учета этого договора».

Отмена сальдированной мощности и числа часов использования мощности позволит потребителям прогнозировать стоимость потребленной электроэнергии. Поправки, регулирующие порядок цено­образования, обеспечат прозрачность ценообразования тарифов на электроэнергию и помогут проследить стоимость электроэнергии от оптового до розничного рынка. Ведь стоимость тарифов на оптовом рынке прогнозируема.

Эти изменения также будут способствовать более равномерному распределению стоимости электроэнергии среди всех категорий бизнеса.

Постановлением введена норма, отменяющая штрафы за недобор или перебор определенного договором количества энергии. Отметим, что это касается только потребителей, заключивших договор с потребителями с присоединенной мощностью энергопринимающих устройств до 750 кВА включительно. То есть для крупных предприятий возможность штрафов за отклонение фактически израсходованного от предусмотренного в договоре объема электричества сохраняется.

МСФО признаны на территории РФ

Минфин России приказом от 25.11.2011 № 160н по согласованию c Центробанком и ФСФР ввел в действие для применения на территории России МСФО и разъяснения к ним. Признание МСФО для применения в РФ осуществлено в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ в постановлении от 25.02.2011 № 107. МСФО, перечисленные в приказе, вступят в силу на территории РФ со дня их официального опубликования в журнале «Бухгалтерский учет».

Предусматривается, что будут применяться 37 Международных стандартов и 26 разъяснений к ним.

Напомним, что на основании ст. 8 Федерального закона от 27.07.2010 № 208‑ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» отчетность в соответствии с МСФО составляется начиная с года, следующего за годом признания МСФО на территории РФ. Согласно ч. 1 ст. 2 этого закона составлять консолидированную финансовую отчетность обязаны только кредитные и страховые организации, а также компании, чьи ценные бумаги котируются на открытом рынке. Значит, эти организации должны будут отчитаться по Международным стандартам уже за 2012 г.

Внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности организаций

Минфин России приказом от 05.10.2011 № 124н привел в соответствие с действующим законодательством формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом от 02.07.2010 № 66н.

Поскольку теперь организациям разрешено иметь электронные кошельки и осуществлять расчеты электронными деньгами, в разделе II баланса «Оборотные активы» наименование строки «Денежные средства» заменено на «Денежные средства и денежные эквиваленты». В строку «Финансовые вложения» введено уточнение: «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

Вступление в силу ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» повлекло за собой изменение наименования строк «Резервы под условные обязательства» и «Резервы предстоящих расходов». Теперь обе строки называются «Оценочные обязательства».

Существенно изменилась форма отчета о движении денежных средств. Во-первых, в ней используется новая терминология. Поступление денежных средств именуется денежным потоком, а направление денежных средств — платежом. Во-вторых, изменилась разбивка денежных потоков и платежей по видам. Так, в отдельную графу выделен денежный поток от перепродажи финансовых вложений. Вместо платежей по расчетам по налогам и сборам отражаются платежи только по налогу на прибыль организаций. Разбивка денежных потоков от инвестиционных операций и соответствующих платежей стала более подробной.

Обновленные формы применяются начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 г.

В приказе также перечислены поправки, которые будут применяться с 2012 г. Они касаются новых строк «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» раздела I баланса. Данные понятия введены новым ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (приказ Минфина России от 06.10.2011 № 125н, которым утверждено это ПБУ, на момент подписания номера в печать находится на регистрации в Минюсте России). Названное ПБУ будут применять организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

Приказ № 124н зарегистрирован в Минюсте России 13.12.2011 № 22599.

Налоговики утвердили новые формы документов, применяемых при использовании ККТ

Приказом ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891@ изменены формы карточки регистрации ККТ и заявления о регистрации ККТ.

Существенные поправки внесены в форму заявления. Теперь эта форма является машинно ориентированной. То есть все значения записываются в строго отведенные ячейки. В форме предусмотрены специальные ячейки для вида документа. В них указывается, с какой целью подается заявление (в связи с регистрацией ККТ, снятием ее с учета и перерегистрацией).

В заявлении приводятся подробные сведения о ККТ. Например, серия и учетный номер идентификационного знака ККТ, заводской номер электронной контрольной ленты защищенной ККТ, данные о платежном терминале (банкомате), если ККТ входит в его состав, ИНН центра технического обслуживания, даты начала и окончания договора техобслуживания, учетный и индивидуальный номер марки-пломбы.

В заявлении отражаются наименование и ИНН лица, предоставившего помещение, в котором размещена ККТ, номер и дата заключения договора аренды такого помещения.

В отличие от заявления карточка регистрации ККТ практически не изменилась. В нее введены лишь строки, касающиеся использования ККТ в составе платежного терминала (банкомата) и номера платежного терминала (банкомата).

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13.12.2011 № 22578 и вступает в силу по истечении десяти дней после даты официального опубликования.

Утвержден порядок подачи заявлений в налоговую по ТКС

Приказом ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@ утвержден Порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц.

Порядок определяет общие правила представления в налоговые органы заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, запроса о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Технологические электронные документы налоговики будут направлять по новым формам

Приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ ФНС России установила новые формы и форматы сообщений, по которым в инспекцию представляются сведения об открытии (закрытии) счета, участии в российских и иностранных организациях, о реорганизации или ликвидации компании.

Этим же приказом утверждены формы и форматы технологических электронных документов (подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, уведомление об отказе в приеме, извещение о получении электронного документа).

Приказ ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/733@ распространяет действие форм и форматов указанных технологических документов на направление налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи:

— требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (приказ ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@);

— требования о представлении документов (информации) по требованию налогового органа (приказ ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@);

— документов, используемых инспекциями при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (приказ ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@).

Технологические электронные документы, утвержденные приказами от 09.12.2010 и 17.02.2011, применяться не будут. Приказ ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/733@ зарегистрирован в Минюсте России 28 ноября 2011 г. и вступил в силу с 20 декабря 2011 г.

Регламентированы оказываемые ФСС России госуслуги по регистрации страхователей — физических лиц, заключивших договоры с работниками

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, привлекающие работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, являются плательщиками «несчастных» страховых взносов и должны самостоятельно встать на учет в ФСС России (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В приказах Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1053н и 1054н чиновники прописали процедуру оказания госуслуг по регистрации страхователей, заключивших трудовые договоры, и страхователей, заключивших договоры гражданско-правового характера, в отдельных документах. Утвержденные административные регламенты определяют стандарты, сроки и последовательность действий территориальных органов ФСС России по регистрации и снятию с учета физических лиц в качестве страхователей.

О порядке начисления амортизации по объекту основных средств после реконструкции

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если после реконструкции объекта основных средств срок полезного использования остался без изменения, начисление амортизации объекта основных средств следует продолжать, используя прежний механизм исчисления амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 03.11.2011 № 03-03-06/1/714.

О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг

На основании подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) и услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой), не перечисленных в подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ, территория РФ не признается. Поскольку услуги, непосредственно связанные с транспортировкой товаров между двумя пунктами, расположенными за пределами территории РФ, в том числе транспортно-экспедиционные, к услугам, перечисленным в вышеуказанных подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается.

Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки железнодорожным транспортом товаров между двумя пунктами, расположенными на территории Республики Казахстан, оказываемых российской организацией по договору транспортной экспедиции иностранной организации, являющейся хозяйствующим субъектом Украины, территория РФ не признается, и соответственно такие услуги объектом обложения НДС в РФ не являются.

Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-08/307.

Банк не вправе брать комиссию за перечисление страховых взносов

В Письме от 03.11.2011 № 03-02-07/1-380 Минфин России указал, что плату за обслуживание по операциям за перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) банки взимать не могут. Основание — п. 3 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

О распределении прибыли между участниками ООО 

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается налоговая ставка в размере 9%.

При этом дата фактической выплаты распределенных дивидендов после выхода участника из ООО не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 01.11.2011 № 03-04-05/3-826.

Амортизация в расходы — даже если налог на имущество не платим

Компания вправе учитывать амортизационные отчисления в расходах по налогу на прибыль, даже если она не является плательщиком налога на имущество. Об этом Минфин России сообщил в Письме от 28.10.2011 № 03-03-06/1/700.

Освобождение от уплаты налога на имущество может быть предусмотрено законодательством субъектов РФ. Такое право им дает п. 2 ст. 372 НК РФ.

Передача в лизинг жилого помещения НДС не облагается

К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 21.10.2011 № 03-07-07/63.

Объясняют они свою позицию тем, что услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности НДС не облагаются (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А по договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 НК РФ).

Оплата проезда в отпуск северян НДФЛ не облагается

Минфин России в письме от 21.10.2011 № 03-04-06/6-281 разъяснил, что положений, непосредственно предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в организациях, расположенных в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, ст. 217 НК РФ не содержит.

Вместе с тем при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Учет единовременного пособия, выплаченного при выходе сотрудника на пенсию

Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ).

Исходя из этого единовременное поощрение, выплачиваемое при выходе работника на пенсию и предусмотренное коллективным договором, не признается в расходах в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 21.10.2011 № 03-03-06/1/679).

Аналогичной точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ (постановление от 01.03.2011 № 13018/10).

Счет-фактура с пометкой «без НДС»

Минфин России в письме от 20.10.2011 № 03-07-09/34 разъяснил, что у покупателя, получившего счет-фактуру с пометкой «Без НДС» от продавца, который плательщиком данного налога не признается, нет оснований для отражения документа в книге покупок. Ведь составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Лица, не являющиеся плательщиками этого налога, оформлять данный документ не должны (п. 3 ст. 169 НК РФ). А обязанность выставлять счета-фактуры без выделения сумм НДС предусмотрена только для лиц, освобожденных от уплаты налога в порядке ст. 145 НК РФ. В таком случае в счете-фактуре действительно делается соответствующая надпись или проставляется штамп «Без налога (НДС)».

Учет премии, выплачиваемой покупателю

Минфин России в письме от 03.10.2011 № 07-02-06/183 разъяснил, что если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены продавцом в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии соблюдения требований ст. 252 РФ.

Начать амортизировать товарный знак можно раньше, чем будет выпущена продукция с этим знаком

ФНС России в письме от 01.11.2011 № ЕД-4-3/18192 рассмотрело вопрос организации — производителя лекарственных средств о порядке начисления амортизации на товарный знак. Налоговики указали, что правообладатель имеет право начислять в установленном порядке амортизацию с момента начала использования зарегистрированного товарного знака. А начало использования может быть связано не только с выпуском продукции с этим товарным знаком, но и, например, с моментом его размещения на заявлении о госрегистрации какого-либо лекарственного препарата. При этом не имеет значения, когда будет осуществлена регистрация и начат выпуск лекарственного препарата.

Кроме того, фискалы напомнили: если стоимость товарного знака не превышает 40 000 руб., то затраты можно полностью учесть в текущем налоговом периоде. Если товарный знак признан амортизируемым НМА, амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования знака.

Налоговики разъяснили порядок представления формы 2-НДФЛ при реорганизации

У налоговых агентов по НДФЛ существует обязанность сдавать сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НФДЛ. Срок представления сведений – не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

При реорганизации компании она также обязана представить сведения о доходах. Последним налоговым периодом для нее будет время от начала года до дня завершения реорганизации. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 26.10.2011 № ЕД-4-3/17827@.