1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Письма Минфина, опубликованные во второй половине января 2005 года

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Положительные

При оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не признается, счет-фактуру выставлять не нужно(Письмо от 24.11.2004 № 03-04-08/132)

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры выставляются при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, в том числе не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом обложения НДС только в том случае, если местом их реализации является территория РФ (ст. 146 НК РФ)

Если организация (предприниматель) осуществляет торговую деятельность через несколько объектов торговли с площадью торгового зала как больше, так и меньше150 кв. метров, то в части торговли через объекты с площадью торгового зала не более 150 кв. метров она подлежит переводу на ЕНВД (Письмо от 21.12.2004 № 03-06-05-02/22)

В главе 26.3 НК РФ нет указания на то, что для перевода на ЕНВД налогоплательщик должен соблюдать ограничение по площади торгового зала (не более 150 кв. метров) по всем своим объектам торговли. Следует иметь в виду, что начиная с 2003 г. МНС России давало противоположные разъяснения, не позволявшие применять ЕНВД в случае превышения размера торговой площади хотя бы одному объекту торговли. Те налогоплательщики, которые руководствовались разъяснениями налоговых органов, должны перейти на ЕНВД с 1 января 2005 г.без перерасчета налоговых обязательств за период применения ими иных режимов налогообложения

Расходы по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты могут быть учтены в составе расходов при применении упрощенной системы налогообложения (Письмо от 09.12.2004 № 03-03-02-04/1/78)

Согласно подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения включаются расходы на оплату услуг связи. Расходы по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты являются услугами связи. Поэтому такие расходы можно учесть в целях налогообложения при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность и связь с

деятельностью, направленной на получение дохода)

Отрицательные

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в течение года не накапливается и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия доходов в отдельные месяцы года (Письмо от 23.11.2004 № 04-2-06/679)

Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Если в отдельных месяцах налогового периода налогоплательщик не имел доходов, то вычеты за эти месяцы ему не предоставляются. При этом имеются в виду те месяцы, в которых доход не только не выплачивался, но даже и не начислялся. Если же налогоплательщику единовременно выплачиваются доходы за несколько месяцев, то налоговые вычеты предоставляются за все эти месяцы

Налогоплательщик не имеет права отказаться от применения регрессивной шкалы ставок ЕСН и тарифов страховых взносов в ПФР (Письмо от 29.11.2004 № 09-05-02/1740)

Статьей 56 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков отказаться от использования налоговых льгот. Регрессивная шкала ставок ЕСН и тарифов страховых взносов в ПФР не является льготой. Поэтому налогоплательщики (страхователи) обязаны уплачивать ЕСН и страховые взносы исходя из регрессивной шкалы ставок (тарифов)

Нейтральные

Деятельность фитобара, организованного в помещении аптеки, под ЕНВД не подпадает (Письмо от 23.12.2004 № 03-06-05-04/91)

Деятельность фитобара, организованного в помещении аптеки, по реализации готовых фитопрепаратов, а также приготовленных на их основе чаев, бальзамов, коктейлей для потребления их покупателями в этом же помещении, относится к деятельности, связанной с оказанием услуг по охране здоровья человека (коды 8510000 и 8512503 по ОКВЭД). Такая деятельность под ЕНВД не подпадает

Квалификация расходов по замене отдельных деталей компьютерной техники (ремонт или модернизация) зависит от причины такой замены (Письмо от 01.12.2004 № 03-03-01-04/1/166)

Расходы по замене вышедших из строя элементов компьютерной техники следует квалифицировать как ремонт при условии, что это не приводит к изменению функционального назначения компьютера. Замена отдельных элементов компьютера на новые по причине их морального износа является его модернизацией. Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основного средства

Продажа товаров за наличный расчет с отсрочкой платежа подпадает под ЕНВД (Письмо от 08.12.2004 № 03-06-05-04/67)

Для целей ЕНВД под розничной торговлей понимается торговля товарами за наличный расчет независимо от срока оплаты покупателем этого товара

Рыболовецкие артели (колхозы), осуществляющие вылов рыбы и водных биоресурсов, вправе перейти на уплату ЕСХН. В то же время организации, занимающиеся выращиванием морепродуктов, не вправе переходить на ЕСХН (Письмо от 12.11.2004 № 03-03-02-02/10)

На уплату ЕСХН вправе переходить организации и предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 продукция рыбная, вылов рыбы и других водных биоресурсов рыболовецкими артелями (колхозами) (код 98 9910) относятся к продукции животноводства, то есть к сельскохозяйственной продукции. Выращивание морепродуктов согласно тому же классификатору ОК 005-93 не относится ни к сельхозпродукции, ни к выращиванию рыбы