Согласно ст. 171 НК РФ суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) уменьшают налоговую базу по НДС, исчисленную налогоплательщиком в соответствии со ст. 154 – 159 и 162 НК РФ.
Однако если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по НДС не исчисляет, принимать к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), оснований не имеется. Указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по НДС.
Об этом Минфин сообщил в Письме от 02.09.2008 № 07-05-06/191.