В справке по форме 2-НДФЛ должны быть отражены все доходы за прошедший год, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей. Например, в случае, когда заработная плата за декабрь 2011 г. выплачена работнику в январе 2012 г., при заполнении раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» справки по форме 2-НДФЛ указывается и заработная плата за декабрь, выплаченная в январе.
При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» справки указывается сумма налога, перечисленного за год, включая сумму НДФЛ, перечисленную за декабрь в январе.
Такие разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74.