Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.06.2020 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, признаваемой субъектом малого или среднего предпринимательства (далее — МСП) и включенной в единый реестр субъектов МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 209-ФЗ), производящей выплаты и иные вознаграждения членам экипажа судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов (далее — РМРС), и сообщает следующее.
Согласно положениям подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в течение 2017—2027 годов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, в отношении указанных выплат и вознаграждений установлены тарифы страховых взносов в размере 0% (на обязательное пенсионное страхование — 0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 0%).
Таким образом, страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, которые организация, признаваемая субъектом МСП и включенная в единый реестр субъектов МСП в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ, производит членам экипажа судна, зарегистрированного в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), в связи с исполнением ими трудовых обязанностей членов экипажа судна, начисляются по тарифу в размере 0% до 2027 года включительно.
Одновременно исходя из положений Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для плательщиков страховых взносов — субъектов МСП установлены начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (на обязательное пенсионное страхование — 10%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 5%) в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее — МРОТ).
К выплатам в пользу физического лица, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (в размере 30%).
Учитывая вышеизложенное, для организации — субъекта МСП в отношении выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ, в пользу работников, за исключением выплат и вознаграждений членам экипажа судна, зарегистрированного в РМРС и не используемого для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации, а с 1 января 2028 года — в отношении выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ, в пользу всех работников, применяются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15%.
Заместитель директора Департамента В.А. ПРОКАЕВ