1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 335

<О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при предоставлении в текущем месяце имущественного вычета за прошлый месяц>

Федеральная налоговая служба письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@

Вопрос: В текущем месяце работнику предоставлен имущественный вычет по НДФЛ за прошлый месяц.

Пример 1.

В марте 2016 г. работнику начислен оклад 100 000 руб. и предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000 руб. за февраль 2016 г. Сумма НДФЛ - 0 руб.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:

- в строке 20 разд. 1 указывается вся сумма оклада - 100 000 руб.;

- в строке 130 разд. 2 сумма оклада не указывается.

Допустимо ли такое заполнение?

Пример 2.

За февраль 2016 г. работнику начислен оклад 10 000 руб. и предоставлен стандартный вычет в размере 1400 руб. за январь 2016 г.

НДФЛ за I квартал 2016 г. составляет 1118 руб.:

- 1300 руб. (10 000 x 13%) за февраль 2016 г.;

- (-182 руб.) (1400 x 13%) за январь 2016 г.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:

- в строке 140 разд. 2 указывается сумма НДФЛ - 1118 руб.;

- в строке 130 разд. 2 указывается сумма оклада за вычетом стандартного вычета - 8600 руб.

При этом:

- в строке 20 разд. 1 указывается вся сумма оклада - 10 000 руб.;

- в строке 30 разд. 1 указывается сумма стандартного вычета - 1400 руб.;

- в строке 40 разд. 1 указывается НДФЛ - 1118 руб.

Допустимо ли такое заполнение?

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату, а по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

В этой связи в случае, если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март месяц в сумме 100 000 рублей, по строке 130 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указывается полная сумма дохода, а именно 100 000 рублей.

Учитывая условия примера № 2 (за февраль сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей), в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года по следующим строкам указывается:

по строке 020 - 10 000;

по строке 030 - 1400;

по строке 040 - 1118;

по строке 070 - 1118;

по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;

по строке 130 - 10 000;

по строке 140 - 1118.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК