Вопрос: В текущем месяце работнику предоставлен имущественный вычет по НДФЛ за прошлый месяц.
Пример 1.
В марте 2016 г. работнику начислен оклад 100 000 руб. и предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000 руб. за февраль 2016 г. Сумма НДФЛ - 0 руб.
При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:
- в строке 20 разд. 1 указывается вся сумма оклада - 100 000 руб.;
- в строке 130 разд. 2 сумма оклада не указывается.
Допустимо ли такое заполнение?
Пример 2.
За февраль 2016 г. работнику начислен оклад 10 000 руб. и предоставлен стандартный вычет в размере 1400 руб. за январь 2016 г.
НДФЛ за I квартал 2016 г. составляет 1118 руб.:
- 1300 руб. (10 000 x 13%) за февраль 2016 г.;
- (-182 руб.) (1400 x 13%) за январь 2016 г.
При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:
- в строке 140 разд. 2 указывается сумма НДФЛ - 1118 руб.;
- в строке 130 разд. 2 указывается сумма оклада за вычетом стандартного вычета - 8600 руб.
При этом:
- в строке 20 разд. 1 указывается вся сумма оклада - 10 000 руб.;
- в строке 30 разд. 1 указывается сумма стандартного вычета - 1400 руб.;
- в строке 40 разд. 1 указывается НДФЛ - 1118 руб.
Допустимо ли такое заполнение?
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату, а по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
В этой связи в случае, если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март месяц в сумме 100 000 рублей, по строке 130 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указывается полная сумма дохода, а именно 100 000 рублей.
Учитывая условия примера № 2 (за февраль сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей), в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года по следующим строкам указывается:
по строке 020 - 10 000;
по строке 030 - 1400;
по строке 040 - 1118;
по строке 070 - 1118;
по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;
по строке 130 - 10 000;
по строке 140 - 1118.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК