1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать

Об уплате налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов

Федеральная налоговая служба письмо от 10.02.2015 № ГД-4-3/1879@

Федеральная налоговая служба сообщает, что согласно пунк­ту 2 статьи 3 Федерального закона от 23.06.2014 № 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 167-ФЗ) российские организации, фактически получившие в 2014 году доход в виде дивидендов по акциям, с которого не был удержан налог на прибыль организаций налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог на прибыль организаций в порядке, установленном пунк­том 5 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и уплатить его в бюджет в срок, установленный абзацем первым пунк­та 1 статьи 287 Кодекса.

В соответствии с пунк­том 5 статьи 275 Кодекса сумма налога исчисляется по формуле:

Н = К х СН х (Д1 – Д2),

где Н — сумма налога, подлежащего уплате;

К — отношение суммы дивидендов, распределенных в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, распределенных российской организацией (при этом знаменатель показателя К равен показателю Д1);

СН — налоговая ставка, установленная подпунк­тами 1 или 2 пунк­та 3 статьи 284 Кодекса (0% или 9%);

Д1 — общая сумма дивидендов, распределенная российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунк­те 1 пунк­та 3 статьи 284 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Для расчета налога на прибыль данные об общей сумме распределенных дивидендов (Д1) и сумме дивидендов, полученных самой организацией, распределяющей дивиденды (Д2), могут быть запрошены налогоплательщиком у организации, не исполнившей обязанность налогового агента по удержанию налога при выплате дивидендов. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 согласно пунк­ту 5 статьи 275 Кодекса.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период — 2014 год сумма полученных дивидендов и исчисленного с нее налога приводится в Листе 04 с указанием по реквизиту «Вид дохода» кода 6 — доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) (ставка 9%).

При этом по строке 010 приводится сумма полученных организацией дивидендов, а по строке 020 — сумма разницы между полученными дивидендами и суммой дохода, исчисленной при применении указанной выше формулы в части показателей:

К х (Д1 – Д2)

Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, указывается по строкам 040 [(стр. 010 – стр. 020) x стр. 030] и 080, а также в Подразделе 1.3 Раздела 1 налоговой декларации с указанием срока уплаты в соответствии с абзацем первым пунк­та 1 статьи 287 и пунк­том 4 статьи 289 Кодекса — 30.03.2015.

Установленная для российских организаций Федеральным законом № 167-ФЗ обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций с фактически полученных в 2014 году доходов в виде дивидендов по акциям, с которых не был удержан налог налоговым агентом, распространяется и на организации, перешедшие на упрощенную систему налогооб­ложения, на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Доведите данную информацию до подведомственных налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Одновременно Федеральная налоговая служба обращает внимание на то, что согласно пунк­ту 3 статьи 3 Федерального закона № 167-ФЗ депозитарии, перечислявшие в 2014 году российским организациям доход в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются этим депозитарием, налог по которому не был удержан, обязаны предоставить информацию о таких выплатах в налоговые органы до 31 января 2015 года.

В целях контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налога с доходов в виде дивидендов налоговые органы, получившие от депозитариев указанную информацию, должны направить ее:

межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по месту учета российских организаций — получателей дохода в виде дивидендов, в качестве крупнейших налогоплательщиков;

управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации для последующего направления ими соответствующим налоговым органам по месту учета российских организаций — получателей дохода в виде дивидендов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д. Григоренко