1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 678

<О применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей>

Министерство финансов РФ письмо от 09.08.2013 № 03-11-06/2/32263

Организация осуществляет вылов и реализацию рыбопродукции в период лососевой путины (июнь — сентябрь) и применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Организация планирует приобрести здание под производственную базу. На территории базы планируется хранение материальных ценностей, вывезенных после путины со стана, в межсезонье будут осуществляться подготовительные работы к рыбалке (пошив, ремонт сетей, ремонт автотранспорта), а также отстой автомобилей, находящихся на балансе организации.

Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы по оплате электроэнергии, потребляемой на производственной базе, на оплату труда сторожа производственной базы?

На территории рыболовецкого стана расположены объекты быта для работников, участвующих в промысле: баня, туалет, столовая, общежития, находящиеся на балансе организации. Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы по их ремонту и содержанию?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмот­рел письмо по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает следующее.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

На основании пп. 5 п. 2 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на материальные расходы. Указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 Кодекса.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отоп-ление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Исходя из этого затраты по оплате электроэнергии, потребляемой на производственной базе, могут учитываться в составе расходов при исчислении налоговой базы по сельскохозяйственному налогу.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, уменьшают полученные доходы на предусмотренные пп. 6 п. 2 ст. 346.5 Кодекса расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса.

Таким образом, расходы на оплату труда сторожа производственной базы могут учитываться при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, в соответствии с положениями ст. ст. 346.5 и 255 Кодекса.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.5 Кодекса), является закрытым, и в нем не поименованы расходы на содержание бытовых объектов для работников, в связи с чем такие расходы не подлежат включению в состав расходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога.

Врио директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики С.В. РАЗГУЛИН