1. Главная / Документы / Законопроекты 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| законопроекты | печать | 1387

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности

Законопроект
Вид закона: Федеральный закон
Инициаторы: Правительство РФ

Статья 1

В абзаце первом пункта 3 статьи 95 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 22, ст. 2564; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; № 48, ст. 5519; 2009, № 29, ст. 3632; № 30, ст. 3739) слова «, осуществляющего выездную налоговую проверку» исключить.

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, №1, ст. 18; № 23, ст. 2289; №33, ст. 3413, № 53, ст. 5015; 2002, № 1, ст. 4; № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027; 2003, № 1, ст.2, ст.6; № 19, ст. 1749; № 21, ст. 1958; № 28, ст.2886; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711, 2715; № 34, ст. 3518, 3524; № 35, ст. 3607, 3088; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст.30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2710, 2717; № 30, ст. 3104, 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065; № 31, ст. 3436, 3443, 3452, 4013; № 45, ст. 4627, 4628; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, №1, ст. 20, 31, 39; № 13, ст. 1465; № 22, ст. 2563; № 23, ст. 2691; № 31, ст. 3991, 4013; № 45, ст. 5416, 5417; № 49, ст. 5723, 6045, 6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 18, ст. 1942; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3614, 3616; № 48, ст. 5504, 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст. 13, 21, 31; № 11, ст. 1265; № 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772, 2775; № 29, ст. 3598) следующие изменения:

1) статью 217 дополнить пунктом 17.2 следующего содержания:

"17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) ценных бумаг, указанных в пункте 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких ценных бумаг они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;»;

2) в статье 250:

в пункте 7 после цифр «267,» дополнить цифрами «267.2,»;

3) в статье 258:

первое предложение абзаца первого пункта 13 изложить в следующей редакции:

«Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со статьей 259.3 настоящего Кодекса и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы, и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. »;

4) статью 262 изложить в следующей редакции:

«Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1. В целях настоящей главы расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

2. К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся:

1) суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

2) суммы оплаты труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, указанной в пунктах 1, 3, 16 и 21 статьи 255 настоящего Кодекса, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

3) материальные расходы, предусмотренные подпунктами 1 – 3 и 5 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

4) другие расходы, в том числе, предусмотренные статьями 254, 255, 260, 264 настоящего Кодекса, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ, – для налогоплательщиков, выступающих в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

6) отчисления на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в сумме не более 1,5 процентов доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Ограничение в размере 1,5 процентов доходов от реализации налогоплательщика, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на расходы налогоплательщиков – отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

3. Если работники, указанные в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, в период выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок привлекались для осуществления иной деятельности налогоплательщика, не связанной с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, то расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются соответствующие суммы оплаты труда указанных работников пропорционально времени, в течение которого эти работники привлекались для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

4. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктами 1 – 5 пункта 2 настоящей статьи, признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок в порядке, предусмотренном настоящей статьей, после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

5. Расходы налогоплательщика, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (за исключением расходов, предусмотренных подпунктами 1 - 3, 5, 6 пункта 2 настоящей статьи), в части, превышающей их размеры, предусмотренные подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, включаются в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

6. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктом 6 пункта 2 настоящей статьи, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены соответствующие расходы.

7. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, за исключением исследований и разработок, указанных в пункте 8 настоящей статьи, произведенные налогоплательщиками – организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.

8. Налогоплательщики, осуществляющие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством Российской Федерации, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Для целей настоящего пункта к фактическим затратам налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся затраты, указанные в подпунктах 1–5 пункта 2 настоящей статьи.

9. Налогоплательщик, использующий право, предусмотренное пунктом 8 настоящей статьи, представляет в налоговый орган по месту нахождения организации отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют отчет, предусмотренный настоящим пунктом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапов работ) представляется налогоплательщиком в отношении каждого научного исследования и (или) опытно-конструкторской разработки (отдельного этапа работы) и должен соответствовать общим требованиям, установленным национальным стандартом к структуре оформления научных и технических отчетов.

Указанный отчет представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ).

Налоговый орган вправе назначить экспертизу указанного в настоящем пункте отчета с целью проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню, установленному Правительством Российской Федерации, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса. Указанная экспертиза может быть произведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами или федеральными центрами науки и высоких технологий.

В случае непредставления отчета о выполненном научном исследовании и (или) опытно-конструкторской разработки (отдельного этапа работы), предусмотренного настоящим пунктом, в налоговом учете подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в составе внереализационных доходов суммы расходов на выполнение данного исследования (разработки, отдельного этапа работы), включенные в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. При этом использование права, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи, в отношении данного научного исследования и (или) опытно-конструкторской разработки (отдельного этапа работы) с момента непредставления такого отчета, прекращается.

10. Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с порядком, установленным настоящей главой. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей статьей, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.

Суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, в случае возникновения у налогоплательщика в результате таких исследований и (или) разработок исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, указанных в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, учитываются при формировании первоначальной стоимости нематериального актива с коэффициентом 1,5, с учетом положений, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пункте 8 настоящей статьи, ранее чем по истечении пяти лет с момента признания такого нематериального актива, в налоговом учете подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в составе внереализационных доходов суммы в размере одной трети сумм расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, учтенных в первоначальной стоимости этого нематериального актива с коэффициентом 1,5.

11. Положения настоящей статьи не распространяются на признание в целях налогообложения расходов налогоплательщиков, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по договору в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).»;

5) в пункте 1 статьи 264:

изложить подпункт 35 в следующей редакции:

«35) расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления;»;

дополнить подпунктом 39.3 следующего содержания:

«39.3) расходы на формирование в порядке, установленном статьей 267.2 настоящего Кодекса, резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;»;

6) дополнить статьей 267.2 следующего содержания:

«Статья 267.2 Формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1. Налогоплательщик вправе создавать резервы предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее в настоящей статье – резервы) в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок самостоятельно принимает решение о создании каждого резерва и отражает это решение в учетной политике для целей налогообложения. Резерв для реализации каждой утвержденной программы, указанной в настоящем пункте, может создаваться на срок не более двух лет.

3. Размер создаваемого резерва не может превышать планируемых расходов (сметы) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

Смета на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок может включать только затраты, признаваемые расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в соответствии с подпунктами 1 – 5 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса.

При этом предельный размер отчислений в резерв не может превышать сумму, определяемую по формуле:

N = I x 0,03 – S,

где N – предельный размер отчислений в резерв;

I – доходы от реализации отчетного (налогового) периода, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

S – расходы налогоплательщика, указанные в подпункте 6 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта в сумме расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса, для налогоплательщиков – отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ не учитываются расходы, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

4. Сумма отчислений в резерв включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода.

5. Налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, производит расходы, осуществляемые при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, за счет указанного резерва.

Если сумма созданного резерва, указанного в пункте 1 настоящей статьи, оказалась меньше суммы фактических расходов на проведение указанных в пункте 2 настоящей статьи программ, разница между указанными суммами учитывается как расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в соответствии со статьями 262 и 332.1 настоящего Кодекса.

Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в течение двух лет с момента включения в резерв, подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего отчетного (налогового) периода с учетом увеличения на сумму процентов, исчисленных за период создания резерва исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату создания резерва.»;

7) пункт 45 статьи 270 изложить в следующей редакции:

«45) в виде сумм отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса;»;

8) дополнить статью 284 пунктом 4.1 следующего содержания:

«4.1. К налоговой базе, определяемой по операциям с акциями российских организаций, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, относящимися к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких ценных бумаг они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет, применяется ставка 0 процентов.

Порядок отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики устанавливается Правительством Российской Федерации.»;

9) дополнить статьей 332.1 следующего содержания:

«Статья 332.1. Особенности ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов, включая стоимость расходных материалов, энергии, амортизацию объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, расходы на оплату труда работников, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ по договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ.

2. Данные регистров налогового учета должны содержать информацию:

1) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам);

2) о суммах расходов по статьям расходов (амортизация объектов основных средств, амортизация объектов нематериальных активов, оплата труда работников, материальные расходы, прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок) по каждому виду научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, выполняемых собственными силами;

3) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития;

4) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде в форме отчислений на формирование иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»;

5) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде за счет резерва предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки – для налогоплательщиков, формирующих указанный резерв;

6) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, давшие положительный результат и не давшие положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода;

7) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, давшие положительный результат и не давшие положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода с коэффициентом 1,5.

4. Если налогоплательщик создал резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в соответствии со статьей 267.2 настоящего Кодекса, расходы, осуществляемые при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, уменьшающие сумму указанного резерва, отражаются в регистрах налогового учета в порядке, установленном настоящей статьей.»;

10) в абзаце пятом подпункта 2 пункта 7 статьи 346.38 слова «пунктом 3 статьи 262 настоящего Кодекса» заменить словами «подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса»;

11) статью 381 дополнить пунктом 19 следующего содержания:

«19) организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.».

Статья 3

1. Суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, начатые до 1 января 2011 года, включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 в порядке, действовавшем в 2010 году. При этом отчет, предусмотренный пунктом 9 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в отношении таких научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (отдельных этапов работ) налогоплательщиками не представляется.

2. Положения, предусмотренные пунктом 17.2 статьи 217 и пунктом 4.1 статьи 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), применяются в отношении ценных бумаг, приобретенных с 1 января 2011 года.

Статья 4

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Президент

Российской Федерации