1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 22

Выплаты физическим лицам за счет грантов

По условиям договора грантодатель направляет на расчетный счет организации денежные средства (грант) для выполнения работ по проекту. Компания производит выплаты грантополучателям. Ими являются работники организации, а также физические лица, не состоящие в трудовых отношениях с компанией. Должна ли организация начислять с таких выплат взносы?

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исходя из этого, Минфин России в письме от 24.08.2017 № 03-15-06/54477 указал, что объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. При этом учитываются не только выплаты, прописанные в трудовых договорах, но и выплаты, обязанность по осуществлению которых отсутствует в указанных договорах. По мнению ведомства, это объясняется тем, что такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений между физлицом и организацией. Таким образом, у компании, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.

Исходя из вышеизложенного, Минфин России пришел к следующему выводу. Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта. Исключение — выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых. Если же грантополучателями являются физические лица, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются и обязанности по уплате страховых взносов с данных выплат не возникает.

Отметим, что Минфин России в этом году уже высказывал аналогичную точку зрения (письмо от 09.08.2017 № 03-15-05/51022). Разделяет ее и ФНС России (письма от 24.07.2017 № БС-4-11/14443@, от 21.04.2017 № БС-4-11/7745).

Следует сказать, что Минтруд России в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ также считал, что если выплаты за счет гранта производятся работникам компании, взносы нужно начислять, а если сторонним физическим лицам — нет (письма от 01.06.2016 № 17-3/В-232, от 26.04.2016 № 17-3/В-170, от 29.10.2015 № 17-4/В-530). Однако на практике некоторые проверяющие из фондов в последнем случае производили доначисления. Но суды такие решения отменяли (см., например, постановление АС Поволжского округа от 14.05.2015 № Ф06-23013/2013).