1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 649

Если декларации не были представлены в срок

Предприятие занимается розничной торговлей и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
Предприятием ежегодно к Новому году проводилась рекламная акция в целях поддержания и формирования интереса к фирме, роста реализации товаров. Рекламное мероприятие заключалось в раздаче сувениров с логотипом предприятия и информацией о местонахождении фирмы и продукции. Данные расходы были отнесены на рекламные. Налог на рекламу предприятием не уплачен, и декларации по этому налогу не представлены в инспекцию за период 2002, 2003, 2004 гг. Должно ли предприятие в 2005 г. представить декларации по налогу на рекламу за 2002, 2003, 2004 гг.?
Должно ли предприятие рассчитать пени за неуплату налога и каким образом произвести расчет?

Одной из обязанностей налогоплательщика является представление в установленном порядке налоговых дек­лараций по тем налогам, которые они обязаны уплачи­вать, если такая обязанность предусмотрена законода­тельством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 3.14 постановлений городского Собрания депутатов г. Якутска от 18 декабря 2001 г. ПГС № 9-1 «О на­логовой политике г. Якутска на 2002 год» и от 25 февраля 2003 г. ПГС № 3-2 «О налоговой политике муниципально­го образования «Город Якутск» на 2003 год» в 2002— 2003 гг. рекламодатели обязаны были вносить налог на рекламу путем перечисления средств на счета рекламно­го агентства не позднее дня размещения (опубликования) рекламы. Рекламные агентства, в свою очередь, обязаны были перечислять налог на текущий счет сметы доходов и расходов города отчетного периода один раз в месяц, не позднее 20-го числа каждого месяца этого отчетного пе­риода. Обязанности по представлению расчета у рекла­модателя не было, следовательно, по нашему мнению, вы не должны были представлять декларации.

Однако если вы изготавливали сувениры в 2002—2003 гг. с логотипом предприятия, а также информацией о его ме­стонахождении и продукции собственными силами, то вы должны были самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления и упла­ты налога на рекламу (утв. Постановлением городского Со­брания депутатов г. Якутска от 25 ноября 2003 г. ПГС № 11-2 «О налоговой политике муниципального образования «Го­род Якутск» в 2004 г.») рекламодатели обязаны были еже­квартально, в срок не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом, представить в на­логовый орган налоговую декларацию по форме согласно приложению к вышеуказанному Положению.

Значит, в 2004 г. вы обязаны были представить налоговую декларацию.

К сведению!
Непредставление
налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы нало­га, подлежащей уплате на основе такой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе дек­ларации, за каждый полный или неполный месяц начи­ная со 181-годня. Непредставление налоговой декла­рации за IV квартал 2004 г. в установленный срок вле­чет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой деклара­ции, за каждый полный или неполный месяц со дня, ус­тановленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы.

Пример1

Организация
не представила налоговую деклара­цию за II квартал 2004 г. в установленный срок (20 июля 2004 г.) и не уплатила налог на рекламу в сумме 5000 руб. на основе данной декларации. В на­логовую инспекцию декларация была представлена 18 февраля 2005 г.

Обратите внимание!

Установленный
законодательством о налогах и сбо­рах срок определяется календарной датой или истечени­ем периода времени, который исчисляется годами, квар­талами, месяцами, неделями или днями (ст. б1НКРФ).

Необходимо произвести следующий расчет:

• 5000 руб. х 30% = 1500 руб. (берется 30%, т. к. про­шло более 180 дней по истечении установленного зако­нодательством срока);

• 5000 х 10% х 2 мес. = 1000 руб. (10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная со 181-го дня).

Сумма штрафа составила 2500 руб.

Пример 2

Организация не представила налоговую деклара­цию за IV квартал 2004 г. в установленный срок (20 января 2005 г.) и не уплатила налог на рекламу в сумме 10 000 руб. В налоговую инспекцию деклара­ция была представлена 7 февраля 2004 г.

Необходимо произвести следующий расчет: • 10 000 руб. х 5% х 1 неполный месяц = 500 руб. (бе­рется 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.). Сумма штрафа составила 500 руб.

Теперь что касается порядка исчисления пеней. Соглас­но ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календар­ный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным зако­нодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пе­ни за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.