1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 662

Курорт без НДС

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежат обложению НДС (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Следовательно, туристические фирмы не могут воспользоваться этой льготой, поскольку они непосредственно не оказывают указанные услуги. Как туристической фирме продать путевки в санаторий с минимальными налоговыми потерями по НДС?

Выход здесь один —осуществление предприниматель­ской деятельности в интересах другого лица на основе до­говоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

В случае если турагент реализует путевки других органи­заций в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории России, НДС взимается только со стоимости полученного агентского вознаграждения. Моментом реали­зации такой услуги следует считать дату составления документа о том, что определенный объем услуг оказан полно­стью. Размер посреднического вознаграждения также не­обходимо оговорить в договоре, при этом вознаграждение турагенту обычно устанавливается в виде:

• процента от стоимости реализованного турпродукта;

• фиксированной суммы;

• разницы между ценой, установленной туроперато­ром, и фактической ценой реализации.

При получении путевок от сторонних организаций к турагенту не переходит право собственности на эти тур-продукты. Поэтому турфирма-посредник не имеет права отражать стоимость этих путевок в качестве своих акти­вов. Учет полученных чужих путевок необходимо вести на забалансовых счетах. Путевки (курсовки) по формам № 1, 2, 3 и санаторно-курортные путевки следует учитывать на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по цене, согласо­ванной с фирмой-поставщиком.

Сумма, которую турагент получает от продажи путев­ки, является выручкой санатория, а выручкой турагента — только комиссионное вознаграждение.

Пример

Турагент заключил агентский договор с санаторием «Чайка». Согласно договору турагент реализует са­наторные путевки (20 штук) за вознаграждение, сумма которого равна 20% от стоимости реализо­ванных путевок. В соответствии с договором тур­агент обязан в течение трех дней с момента получе­ния денежных средств с клиента перечислить сана­торию «Чайка» выручку за путевки (за вычетом сум­мы агентского вознаграждения). Турагент реализовал все путевки санатория за на­личный расчет физическим лицам, при этом стои­мость одной путевки составила 7560 руб., и перечис­лил деньги принципалу (за вычетом суммы агент­ского вознаграждения).

Отражение операций в бухгалтерском учете: Д-т сч. 006 — 144 000 руб. (7200 руб. х 20 шт.) — отражена стоимость полученных на реализацию путевок в санато­рий «Чайка»

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 — 144 000 руб. — отражено поступле­ние оплаты от покупателей за проданные путевки в сана­торий «Чайка»

Д-т сч. 62 К-т сч. 76 — 144 000 руб. — отражена реализа­ция путевок и задолженность перед санаторием за про­данные путевки

Д-т сч. 76 К-т сч. 62 — 28 800 руб. (144 000 руб. х 20%) — зачтены услуги агента за счет удержания части оплаты, по­лученной за реализованные путевки К-т сч. 006 — 144 000 руб. — списаны путевки в санаторий «Чайка»

Д-т сч. 62 К-т сч. 90 — 28 800 руб. — отражена сумма агент­ского вознаграждения

Д-т сч. 90 К-т сч. 68 — 4392 руб. — отражено начисление суммы НДС с суммы агентского вознаграждения

Д-т сч. 76 К-т сч. 51 — 115 200 руб. (144 000 руб. - 28 800 руб.) — перечислены денежные средства, полученные от покупателей путевок, за вычетом суммы агентского возна­граждения.