п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет налогоплательщику предоставляется на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
К заявлению нужно приложить:
- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- при необходимости копию лицензии образовательного учреждения (если номер лицензии не указан в договоре);
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств налогоплательщиком образовательному учреждению (с копиями).
При предоставлении социального налогового вычета не имеет значения, за какой именно период обучения налогоплательщик произвел оплату.
В рассматриваемом случае при подаче налоговой декларации за 2004 г. налогоплательщик имеет право заявить социальный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных им в связи с оплатой обучения своего ребенка в 2004 г., — 38 000 руб.
На оставшуюся сумму 22 000 руб. (60 000 руб. – 38 000 руб.) вычет не может быть предоставлен, несмотря на то что фактически оплачен период обучения ребенка в течение первого полугодия 2005 г.