1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 804

Авторское налогообложение

Издательство заключило договор с автором на создание иллюстрированной методической рекомендации по ремонту отопительного оборудования. Согласно договору авторское вознаграждение составляет 12-000 руб. Как определить базу, необходимую для исчисления ЕСН?

А. Сахаров, г. Самара

Плательщиками ЕСН признаются лица, выплачивающие вознаграждение как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, не являющимся таковыми (абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст.-235 НК РФ).

Пунктом 1 ст.-236 НК РФ для этих плательщиков определен объект налогообложения — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в том числе и по авторским договорам.

Вознаграждение по авторскому договору, учитываемое при определении налоговой базы, рассчитывается как разность между суммой, полученной по договору, и суммой налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ) с учетом расходов, предусмотренных ч. 3 ст. 221 НК РФ.

В вашем случае автор должен документально подтвердить фактически произведенные расходы для получения профессионального налогового вычета. Тогда налоговая база будет исчисляться исходя из суммы вознаграждения, уменьшенной на сумму фактических затрат, возникших при создании методички.

Если же автор не сможет представить документальные свидетельства понесенных им расходов, то его расходы определяются из нормативных затрат, рассчитанных в процентах к сумме начисленного дохода. Для научных трудов норматив затрат составляет 20% (ч. 3 ст.-221 НК РФ).

В вашем случае налоговая ставка по ЕСН будет рассчитываться следующим образом: 12-000 руб. – (12 000 руб. х 20%) = 9600 руб.

Эта сумма используется для начисления налога, уплачиваемого в федеральный бюджет и Фонд обязательного медицинского страхования. Вознаграждения, полученные по авторским договорам, не включаются в налоговую базу в части суммы, подлежащей уплате в ФСС РФ (п. 3. ст. 238 НК РФ).