1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1121

НДС по СМР: переходный период

Переходный период при изменениях законодательства требует от бухгалтеров повышенного внимания. Именно в это время методическая поддержка, которую получают пользователи «1С:Бухгалтерии 8.0», просто неоценима.

С 01.01.2006 изменилась глава 21 НК РФ, посвященная НДС. В частности, изменился порядок учета НДС организациями, выполняющими строительно-монтажные работы (СМР) как для собственного использования, так и на подрядной основе.

Все значимые изменения были оперативно реализованы в «1С:Бухгалтерии 8.0». Сейчас все пользователи могут работать с НДС по правилам как старого, так и нового законодательства. Кроме того, в программе предусмотрены сервисные возможности (специальные документы), позволяющие правильно оформить процедуру перехода.

Строительство в 2006 году

Предъявить к вычету НДС по материалам, переданным на строительство после 01.01.2006, можно после поступления от поставщика соответствующих документов. По материалам, переданным до 01.01.2005, вычет НДС доступен по мере принятия объекта к учету. А по материалам, использованным для строительства в 2005 году, — с 01.01.2006.

Ранее вычет сумм НДС, предъявленных подрядчиками при проведении капитального строительства, был доступен только после ввода объекта в эксплуатацию. Теперь его можно получить уже в момент принятия объекта к учету. Вычет НДС по услугам, полученным до 01.01.2006, доступен по мере ввода объекта строительства в эксплуатацию. А НДС, предъявленный к вычету в 2005 году и не полученный в установленном порядке (объект строительства не введен в эксплуатацию), подлежит вычету в течение 2006 года равными долями либо по мере принятия объекта к учету.

Для отработки этих положений в «1С Бухгалтерии 8.0» созданы новые процедуры. Так, для снятия блокировки вычета указанных сумм НДС введен новый документ «Учет положений переходного периода по НДС». Документ автоматически заполняется в зависимости от даты.

Строительство для себя

С 01.01.2006 моментом определения налоговой базы для начисления НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, является последний день налогового периода. До 2005 года начисление производилось при принятии объекта строительства к учету в качестве ОС. Теперь вычет можно производить после оплаты в бюджет, а в 2005 году — только после ввода ОС в эксплуатацию.

В случае если на 31.12.2005 СМР для собственного потребления уже были выполнены, но объекты еще не приняты к учету, НДС не начислен, это надо сделать в последний день 2005 года. В «ЮБухгалтерии 8.0» добавлен документ «Начисление НДС по СМР (хозспособ)». Его и используют для начисления НДС в конце каждого налогового периода.

Все новые письма, комментарии и разъяснения контролирующих органов оперативно отслеживаются методическим отделом фирмы «1С», обрабатываются и отражаются в новых релизах «ЮБухгалтерии 8.0». Зарегистрированные пользователи при наличии подписки могут получать обновления на ежемесячных дисках информационно-технологического сопровождения (ИТС) у партнеров фирмы «1С», а также в Интернете: http://users.v8.1c.ru.

Сводная таблица: НДС по объектам строительства

Вычеты по объектам строительства

СМР для собственного потребления

СМР подрядные

Оборудование, ОС, таможенные платежи по ОС

Прочие (в т. ч. объекты незавершенного строительства)

Расходы до 01.01.2005

П. 4 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: определение налоговой базы по мере постановки на учет П. 5абз. 2 ст. 172НКРФ: принятие к вычету после уплаты в бюджет

П. 5 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: по мере ввода в эксплуатацию с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ

Без изменений: не ранее постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ

П. 3 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: по мере постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ

Расходы с 01.01.2005 по 01.01.2006

П. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: определение налоговой базы 31.12.2005; принятие к вычету после уплаты в бюджет

П. 2 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: принятие к вычету равными долями в течение 2006 года (1/12) или при постановке на учет

Без изменений: не ранее постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ

П. 6 ст. 3 Закона №119-ФЗ: 31.12.2005 требуется разблокировать вычет по всем прочим расходам; НДС по оплаченным ценностям необходимо принять к вычету с 01.01.2006 по данным расходам (не принятым к вычету) с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ

Расходы с 01.01.2006

П. 10 ст. 167 НК РФ: определение налоговой базы — конец каждого месяца П. 5абз. 2 ст. 172 НК РФ: принятие к вычету после уплаты в бюджет

П. 5абз. 1 ст. 172 НК РФ: при принятии к учету

П. 1 абз. Зет. 172 НК РФ: по мере постановки на учет

П. 5 абз. 1 ст. 172 НК РФ: при принятии к учету