Как будут контролировать уплату страховых взносов* («Бухгалтерское приложение», № 35, 2009 г.)

как сейчас

нормы НК РФ

как будет

нормы Закона
№ 212-­ФЗ

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ

Банки открывают счета организациям и индивидуальным предпринимателям (далее — налогоплательщики) только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается ЦБ РФ по согласованию с ФНС России.

Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается ФНС России

Пункт 1 ст. 86 НК РФ

Банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов (далее — орган контроля) по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается ЦБ РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ

Пункт 1 ст. 24

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах налогоплательщиков в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика

Пункт 2 ст. 89 НК РФ

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет денежных средств налогоплательщика в очередности, установленной гражданским законодательством РФ

Пункт 1 ст. 60 НК РФ

Банки обязаны исполнять поручение плательщика страховых взносов ( далее — плательщик) о перечислении страховых взносов в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда (далее — фонд) на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение органа контроля (в случае взыскания страховых взносов, пеней и штрафов) о перечислении страховых взносов в бюджет соответствующего фонда за счет денежных средств плательщика в очередности, установленной гражданским законодательством РФ

Пункт 2 ст. 24

Поручение налогоплательщика или налогового органа банк исполняет в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается

Пункт 2 ст. 60 НК РФ

Поручение плательщика или органа контроля банк исполняет в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается

Пункт 3 ст. 24

При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный в абзаце 1 настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней

При предъявлении физическим лицом поручения о перечислении страховых взносов в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный ч. 3 ст. 24 Закона № 212­-ФЗ для исполнения банком поручения плательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней

Пункт 4 ст. 24

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и налогового органа

Пункт 3 ст. 60 НК РФ

При наличии денежных средств на счете плательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения плательщика и органа контроля

Пункт 5 ст. 24

При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или налогового органа в срок, установленный НК РФ, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ЦБ РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного НК РФ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа — в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений)

Пункт 3.1 ст. 60 НК РФ

При невозможности исполнения поручения плательщика или поручения органа контроля в срок, установленный ст. 24 Закона № 212­-ФЗ,
в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ЦБ РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного ст. 24 Закона № 212­-ФЗ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения плательщика в орган контроля по месту нахождения банка и плательщику, о неисполнении (частичном исполнении) поручения органа контроля в орган контроля, который направил это поручение, и в орган контроля по месту нахождения банка (его обособленных подразделений)

Пункт 6 ст. 24

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 60 НК РФ обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ

Пункт 4 ст. 60 НК РФ

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 24 Закона № 212­-ФЗ обязанностей банки несут ответственность, установленную данным законом

Пункт 7 ст. 24

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 46 НК РФ, а за счет иного имущества — в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджет соответствующего фонда сумму страховых взносов. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм страховых взносов за счет денежных средств и иного имущества банкав порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 19 и 20 Закона № 212­-ФЗ для взыскания недоимки по страховым взносам с плательщика

Пункт 8 ст. 24

Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в ЦБ РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности

Пункт 4.1 ст. 60 НК РФ

Неоднократное в течение одного календарного года нарушение банком обязанностей, предусмотренных ст. 24 Закона № 212­-ФЗ, является основанием для обращения органа контроля в ЦБ РФ о рассмотрении вопроса о применении в отношении банка соответствующих мер, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86­-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

Пункт 9 ст. 24

Правила, установленные ст. 60 НК РФ, распространяются на перечисление в бюджетную систему РФ пеней и штрафов

Пункт 5 ст. 60 НК РФ

Правила, установленные ст. 60 НК РФ, также применяются при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой связи на перечисление

Пункт 6 ст. 60 НК РФ

в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц — налогоплательщиков

При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается

Пункт 7 ст. 60 НК РФ

При исполнении банками поручений по возврату плательщикам сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается

Пункт 10 ст. 10

ПЕНИ

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Пункт 1 ст. 75 НК РФ

Пенями признается установленная ст. 25 Закона № 212­-ФЗ денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212­-ФЗ сроки

Пункт 1 ст. 25

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пункт 2 ст. 75 НК РФ

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах

Пункт 2 ст. 25

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пункт 3 ст. 75 НК РФ

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Законом № 212­-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов

Пункт 3 ст. 25

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на его имущество. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на имущество плательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств

Пункт 4 ст. 25

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога

Пункт 4 ст. 75 НК РФ

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов

Пункт 5 ст. 25

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ

Пункт 6 ст. 25

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Пункт 5 ст. 75 НК РФ

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме

Пункт 7 ст. 25

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46—48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подп. 1—3 п. 2 ст. 45 НК РФ, производится в судебном порядке

Пункт 6 ст. 75 НК РФ

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам

Пункт 8 ст. 25

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах

Пункт 8 ст. 75 НК РФ

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства РФ об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по кото­

его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа)

рым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа)

Пункт 9 ст. 25

Положение, предусмотренное настоящим пунктом ст. 75 НК РФ, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации

Положение, предусмотренное ч. 9 ст. 25 Закона № 212­-ФЗ, не применяется, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной плательщиком

Пункт 10 ст. 25

ЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ / СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ

Пункт 1 ст. 78 НК РФ

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом № 212­-ФЗ, либо возврату в порядке, предусмотренном ст. 26 Закона № 212­-ФЗ

Пункт 1 ст. 26

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено ст. 78 НК РФ

Пункт 2 ст. 78 НК РФ

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля по месту учета плательщика, если иное не предусмотрено Законом № 212­-ФЗ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено ст. 26 Закона № 212­-ФЗ

Пункт 2 ст. 26

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта

Пункт 3 ст. 78 НК РФ

Орган контроля обязан сообщить плательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта

Пункт 3 ст. 26

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налого­плательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком

В случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, по предложению органа контроля или плательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым органом контроля и плательщиком

Пункт 4 ст. 26

Форму акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждает ФНС России

Формы актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам утверждает Минздравсоцразвития России

Пункт 5 ст. 26

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налого­плательщика по решению налогового органа

Пункт 4 ст. 78 НК РФ

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика осуществляется на основании письменного заявления плательщика по решению органа контроля. Форму заявления плательщика страховых взносов утверждает Минздравсоцразвития России

Пункт 6 ст. 26

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налого­плательщика принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась

Решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика принимается органом контроля в течение десяти дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания органом контроля и этим плательщиком акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась. Форму решения о зачете суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов утверждается Минздравсоцразвития России

Пункт 7 ст. 26

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно

Пункт 5 ст. 78 НК РФ

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212­-ФЗ, производится органами контроля самостоятельно

Пункт 8 ст. 26

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда

В случае, предусмотренном ч. 8 ст. 26 Закона № 212­-ФЗ, решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания органом контроля и плательщиком акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась, или со дня вступления в силу решения суда

Пункт 9 ст. 26

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику

Положение, предусмотренное ч. 9 ст. 26 Закона № 212­-ФЗ, не препятствует плательщику представить в орган контроля письменное

Пункт 10 ст. 26

представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение десяти дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась

заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение органа контроля о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам принимается в течение десяти дней со дня получения указанного заявления плательщика или со дня подписания органом контроля и этим плательщиком акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налого­плательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления

Пункт 6 ст. 78 НК РФ

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения органом контроля такого заявления. Форму заявления плательщика страховых взносов утверждает Минздравсоцразвития России

Пункт 11 ст. 26

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности)

Возврат плательщику суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212­-ФЗ, производится только после зачета суммы излишне
уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности

Пункт 12 ст. 26

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Пункт 7 ст. 78 НК РФ

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Пункт 13 ст. 26

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась

Пункт 8 ст. 78 НК РФ

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля в течение десяти дней со дня получения заявления плательщика о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля и этим плательщиком акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась

Пункт 14 ст. 26

До истечения срока, установленного абз. 1 настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ

До истечения срока, установленного ч. 14 настоящей статьи, поручение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, оформленное на основании решения органа контроля о возврате этой суммы страховых взносов, подлежит направлению органом контроля в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ

Пункт 15 ст. 26

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения

Пункт 9 ст. 78 НК РФ

Орган контроля обязан сообщить в письменной форме плательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами сообщить о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе от осуществления зачета (возврата) невозможно, указанное сообщение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма

Пункт 16 ст. 26

Если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата

Пункт 10 ст. 78 НК РФ

Если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного ч. 11 ст. 26 Закона № 212­-ФЗ органом контроля на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата

Пункт 17 ст. 26

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы

Пункт 11 ст. 78 НК РФ

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов, уведомляет

излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств

орган контроля о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств

Пункт 18 ст. 26

Если предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств

Пункт 12 ст. 78 НК РФ

Если предусмотренные ч. 17 ст. 26 Закона № 212­-ФЗ проценты уплачены плательщику не в полном объеме, орган контроля принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне уплаченных страховых взносов, в течение трех дней со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств

Пункт 19 ст. 26

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата

До истечения срока, установленного ч. 19 ст. 26 Закона № 212­-ФЗ, поручение о возврате оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения органа контроля о возврате этой суммы, подлежит направлению органом контроля в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления указанного возврата

Пункт 20 ст. 26

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам

Абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ

Не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет предстоящих платежей плательщика, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого фонда

Пункт 21 ст. 26

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если по сообщению территориального органа фонда сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования

Пункт 22 ст. 26

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ

Пункт 13 ст. 78 НК РФ

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ

Пункт 23 ст. 26

Правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, пеней и штрафов

Пункт 14 ст. 78 НК РФ

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов

Пункт 24 ст. 26

ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ НАЛОГОВ/СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ

Пункт 1 ст. 79 НК РФ

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику в порядке, предусмотренном ст. 27 Закона № 212­-ФЗ

Пункт 1 ст. 27

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 НК РФ

Возврат плательщику суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212­-ФЗ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со ст. 26 Закона № 212­-ФЗ

Пункт 2 ст. 27

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога

Пункт 2 ст. 79 НК РФ

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля в течение десяти дней со дня получения письменного заявления плательщика о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форму решения о зачете суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форму заявления плательщика страховых взносов Минздравсоцразвития России

Пункт 3 ст. 27

До истечения срока, установленного абз. 1 настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии
с бюджетным законодательством РФ

До истечения срока, установленного ч. 3 ст. 27 Закона № 212­-ФЗ, поручение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, оформленное на основании решения органа контроля о возврате этой суммы страховых взносов, подлежит направлению органом контроля в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ

Пункт 4 ст. 27

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда

Пункт 3 ст. 79 НК РФ

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком в орган контроля в течение одного месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда

Пункт 5 ст. 27

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Пункт 6 ст. 27

Если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов на эту сумму

Если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном ч. 9 ст. 27 Закона № 212­-ФЗ, процентов на эту сумму

Пункт 7 ст. 27

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение десяти дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения

Пункт 4 ст. 79 НК РФ

Орган контроля, установив факт излишнего взыскания страховых взносов, обязан сообщить об этом плательщику в течение десяти дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения

Пункт 8 ст. 27

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ

Пункт 5 ст. 79 НК РФ

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления плательщика о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ

Пункт 9 ст. 27

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств

Пункт 6 ст. 79 НК РФ

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканных страховых взносов и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет орган контроля о дате возврата и сумме возвращенных плательщику

Пункт 10 ст. 27

Если предусмотренные п. 5 ст. 79 НК РФ проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств

Пункт 7 ст. 79 НК РФ

Если предусмотренные частью 9 ст. 27 Закона № 212­-ФЗ проценты уплачены плательщику не в полном объеме, орган контроля принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов, в течение трех дней со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств

Пункт 11 ст. 27

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата

До истечения срока, установленного ч. 11 ст. 27 Закона № 212­-ФЗ, поручение о возврате оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения органа контроля о возврате этой суммы, подлежит направлению органом контроля в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления указанного возврата

Пункт 12 ст. 27

Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ

Пункт 8 ст. 79 НК РФ

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ

Пункт 13 ст. 27

Правила, установленные ст. 79 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, пеней, штрафа

Пункт 9 ст. 79 НК РФ

Правила, установленные ст. 27 Закона № 212­-ФЗ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных Законом № 212­-ФЗ

Пункт 14 ст. 27