Письмо Минфина России от 20.03.2009 № 03-03-06/4/19
Если в 2009 г. предприятие продолжит создавать резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год, остаток неиспользованной суммы прошлогоднего резерва можно не включать в состав внереализационных доходов. Он будет учитываться при формировании в налоговом учете резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за 2009 г.
В отношении резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация в учетной политике для целей налогообложения должна определить три составляющие. Это способ резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату налогового периода будет уточняться размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника).
Письмо Минфина России от 19.03.2009 № 03-11-06/3/65
На выплаты в пользу иностранного гражданина, работающего в России, пенсионные взносы начисляются, только если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории РФ.
Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, он не является застрахованным лицом и с выплат в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Письмо Минфина России от 17.03.2009 № 03-03-06/1/146
Организация не имеет права учесть в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль суммы выходных пособий работникам, уволенным по соглашению сторон, в размере нескольких средних месячных заработков, если ни в трудовом, ни в коллективном договоре такие выплаты не указаны.
Если повышенный размер выплат предусмотрен трудовым или коллективным договором либо отдельным приложением (дополнительным соглашением) к трудовому договору, такие выплаты организация может учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо Минфина России от 17.03.2009 № 03-03-06/1/144
Расходы компании, связанные с подготовкой и переподготовкой работников на основе собственной образовательной базы, не могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на обучение.
По мнению Минфина России, такие затраты не соответствуют критериям, установленным п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Однако эти расходы при исчислении налога на прибыль могут быть учтены в расходах на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Письмо Минфина России от 16.03.2009 № 03-04-06-01/62
Если физическое лицо получает подарок от российской организации, доход в виде такого подарка относится к доходам от источников в РФ. Место вручения подарка значения не имеет.
Физические лица, как признаваемые, так и не признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации и получившие подарок стоимостью свыше 4000 руб., должны уплатить НДФЛ. Организация, вручившая подобный подарок, признается налоговым агентом, который обязан удержать сумму налога из доходов налогоплательщика и перечислить ее в бюджет.
Письмо Минфина России от 11.03.2009 № 03-11-06/2/36
«Упрощенцам» целесообразно доходы и расходы в виде положительных и отрицательных курсовых разниц учитывать в порядке, установленном для метода начисления (то есть в соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы кассовым методом. Однако статья 273 Налогового кодекса РФ, устанавливающая порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, регулирующих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод.