1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 982

НДС при неденежных расчетах

Возможности программного обеспечения

С 1 января 2007 года при неденежных расчетах НДС необходимо перечислять денежными средствами. При этом налоговыми органами само перечисление НДС трактуется как условие для вычета по НДС. Возможности системы «1С:Бухгалтерия 8» позволяют пользователям корректно отражать различные варианты учета НДС в этой ситуации.

 

В связи с введением нового порядка (абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ) налоговые органы считают перечисление НДС обязательным условием для осуществления вычета. Вместе с тем в нормативных документах или официальных письмах не закреплено требование безналичного перечисления суммы НДС для вычета по НДС.

Таким образом, решение о вычете НДС до оплаты поставщику должен принять сам налогоплательщик, исходя из разъяснений Минфина России и требований налоговых органов.

В «1С:Бухгалтерии 8» в случаях, когда ситуация может трактоваться двояко, выбор того или иного решения остается за пользователем. Для этого в программе предусмотрены средства для различных вариантов отражения вычета.

Особенности учета НДС после оплаты

Проиллюстрируем, как корректно отразить операцию взаимозачета налогоплательщику, который при неденежных расчетах принимает НДС к вычету только после его перечисления.

 

ПРИМЕР

В учетной политике организации определено, что при зачете взаимных требований вычет НДС осуществляется только после оплаты НДС поставщику. В январе 2007 года завод «МебельСтройКомплект» приобрел материалы на сумму 5000,00 руб. (в т. ч. НДС 762,71 руб.) у поставщика — ООО «Инвентарь». От поставщика получен счет-фактура. На ту же сумму 30 января завод оказал ООО «Инвентарь» услуги по перевозке. После сверки взаиморасчетов было принято решение провести взаимозачет. Сумма НДС оплачена поставщику платежным поручением 1 февраля 2007 г.

 

Эта операция отражается документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику». Так как отражается оплата НДС, общая сумма платежного поручения и сумма НДС, которые указываются в графе «Назначение платежа», должны быть равны 762,71 руб.

Взаимозачет отражается документом «Корректировка долга» с видом операции «Проведение взаимозачета». В реквизите «Дебитор» указывается покупатель, в реквизите «Кредитор» — поставщик. Табличная часть документа будет автоматически заполнена по остаткам задолженности перед поставщиком и покупателем. Взаимозачет можно проводить только на сумму 4237,29 руб. (без НДС). НДС при этом должен быть оплачен отдельно платежным поручением. При заполнении документа «Формирование записей книги покупок» за январь требуется удалить строки по этому документу поступления вручную.

В соответствии с учетной политикой в феврале сумма НДС может быть принята к вычету. Документ «Формирование записей книги покупок» будет автоматически заполнен двумя строками: первой — с суммой взаимозачета и документом оплаты «Корректировка долга» и второй — с суммой НДС, который был оплачен поставщику, с указанием исходящего платежного поручения.

В случае если вычет по НДС был отражен до проведения взаимозачета, например если взаимозачет произведен в феврале, сторнирующая запись может быть отражена в дополнительном листе книги покупок за январь с помощью документа «Восстановление НДС». Документ заполняется вручную после проведения взаимозачета и для строк табличной части должен быть установлен флаг «Запись доп. листа» и указан корректируемый период — дата, когда был отражен вычет в январе.

В случае если налогоплательщик считает, что новое положение не должно влиять на порядок отражения вычета, в «1С:Бухгалтерии 8» он может отражать вычет в стандартном порядке.

 

СПРАВКА

На диске «ИТС.Проф» создан новый раздел «Неденежные формы расчетов. Зачет взаимных требований и обмен товарами», в котором подробно рассмотрен порядок бухгалтерского и налогового учета при зачете взаимных требований и товарообменных операциях в контексте различных хозяйственных ситуаций. Кроме того, в справочнике «НДС — построчно и подробно» опубликована статья «Товарообменные операции, взаимозачет, использование в расчетах ценных бумаг» о порядке осуществления расчетов по НДС и их отражении в новой налоговой декларации.