Минфин и ФНС выработали согласованную позицию по поводу того, с какого момента осуществляется уплата транспортного налога по новому месту нахождения
В деловой практике есть случаи, когда компания меняет свой юридический адрес (место нахождения) в течение календарного года. Казалось бы, это несложная процедура, связанная с изменением учредительных документов и постановкой на учет в новой инспекции. Однако она порождает вопросы в части исчисления и уплаты региональных налогов, в частности — транспортного.
Пункт 1 ст. 363 НК РФ устанавливает императивное правило: транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств. Подпункт 2 п. 5 ст. 83 НК РФ определяет само место нахождения транспортного средства. Для целей налогового учета местом нахождения транспортного средства признается место нахождения организации (или ее обособленного подразделения), на которое это транспортное средство зарегистрировано.
Предположим, организация меняет свой юридический адрес в середине июля 2026 г., переезжая из Московской области в Тверскую. Соответственно, с середины июля 2026 г. меняется местонахождение ее транспортных средств, и транспортный налог на них должен уплачиваться уже в бюджет Тверской области. Но с какого момента это должно происходить?
Минфин в своем письме разъяснил, что в таком случае нужно руководствоваться положениями п. 3.6 ст. 362 НК РФ. Согласно этой норме, в случае изменения в течение налогового периода места нахождения транспортного средства сумма транспортного налога исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения. То есть в случае изменения места нахождения организации в течение налогового периода уплата транспортного налога осуществляется по новому месту нахождения организации начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.
Эти разъяснения Минфина ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов письмом от 10.07.2026 № БС-36-21/5878@.
Алгоритм действий при смене региона
1. Определите дату отсчета.
Ключевое правило: обязанность по уплате транспортного налога по новому месту нахождения возникает не в день регистрации изменения в ЕГРЮЛ, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи. Если переезд оформлен в июле — платите в новом регионе с августа.
2. Разделите налоговые обязательства.
За период с начала года до даты переезда (включительно) налог исчисляется и уплачивается по старому месту учета организации (региону прежней регистрации). С месяца, следующего за месяцем переезда, — по новому адресу.
3. Проверьте ставки и льготы в новом регионе.
Транспортный налог — региональный. При переезде ставки, порядок и сроки уплаты, а также условия применения льгот могут кардинально отличаться. Рекомендуется заранее свериться с законом субъекта РФ по новому месту нахождения.
4. Уведомите ГИБДД (при необходимости).
Хотя место нахождения транспортного средства для налоговых целей привязано к месту нахождения организации, фактическая регистрация транспорта в ГИБДД также должна быть приведена в соответствие с новым юридическим адресом (в установленный срок). Это снизит риски споров с инспекцией о привязке транспортного средства к старому региону.