Минфин России в письме от 18.02.2026 № 03-02-06/12530 ответил на два важных вопроса, волнующих бухгалтеров и налогоплательщиков: как работает механизм зачета положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей и можно ли его отменить, если Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов.
Правительство РФ в 2022—2028 гг. наделено правом продлевать установленные сроки уплаты налогов (в том числе авансовых платежей), сборов и страховых взносов (подп. 2 п. 3 ст. 4 НК РФ). У обратившейся в Минфин компании в связи с этим возникли вопросы:
-
работают ли правила автоматического зачета положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих обязательств (по п. 7, 8 и 9 ст. 78 НК РФ) в период действия нормативных правовых актов Правительства РФ, принятых в соответствии со ст. 4 НК РФ и предусматривающих продление сроков уплаты таких обязательств;
-
является ли продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в рамках мер государственной поддержки основанием для отмены ранее произведенных зачетов в счет предстоящих обязательств до наступления нового (продленного) срока уплаты?
Когда происходит зачет в счет будущих платежей
Минфин напомнил, что Налоговый кодекс предусматривает три случая, когда положительное сальдо ЕНС автоматически резервируется (зачитывается) под будущие платежи:
-
для налоговых агентов по НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ), если агент подал уведомление об исчисленных суммах НДФЛ до наступления срока перечисления налога, то на следующий же день сумма НДФЛ (в пределах положительного сальдо) списывается в счет будущей обязанности по этому налогу;
-
для физлиц по имущественным налогам (п. 8 ст. 78 НК РФ), как только налоговики выставили налоговое уведомление, имеющееся на счете положительное сальдо (в пределах суммы налогов) автоматически считается зачтенным в счет их уплаты;
-
для плательщиков взносов (п. 9 ст. 78 НК РФ), если страхователь подал уведомление/расчет по взносам до срока уплаты, сумма взносов (в пределах сальдо) зачитывается на следующий день.
Таким образом, механизм зачета запускается при поступлении отчетности (уведомления) и работает вне зависимости от того, насколько далек фактический срок уплаты.
Продление сроков: влияет ли на зачет?
Прямого ответа на первый вопрос Минфин в письме не дал. Но из сказанного им можно сделать вывод, что сам факт переноса срока уплаты нормативным актом Правительства РФ не отменяет и не блокирует действие п. 7—9 ст. 78 НК РФ. Если уведомление подано, налоговый орган обязан провести зачет. Перенос дедлайна влияет на дату, когда наступит обязанность по уплате, но не влияет на процедуру учета денег под эту обязанность.
Можно ли отменить зачет, если сроки сдвинулись?
Минфин разъяснил, что п. 6 ст. 78 НК РФ, который говорит об отмене зачета, распространяется только на случаи, предусмотренные абз. 2 п. 4 той же статьи. Но это иная ситуация, и отмены зачета, осуществленного в соответствии с п. 7—9 ст. 78 НК РФ, вышеуказанная норма не предусматривает.
В то же время, согласно подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, суммы, которые были зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности, могут быть вновь признаны единым налоговым платежом (то есть «возвращены» в свободный остаток на ЕНС) в случае отмены зачета на основании заявления налогоплательщика, поданного в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ. В этом случае налоговый орган обязан отменить зачет не позднее дня, следующего за днем подачи заявления.
Выводы
Из сказанного Минфином следует, что продление сроков уплаты налогов Правительством РФ не является препятствием для зачета положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей, если налогоплательщик подал отчетность (уведомление). Если сроки уплаты перенесли после того, как зачет состоялся, налоговая не отменит его сама. Но вернуть деньги можно. У налогоплательщика есть инструмент — подать заявление об отмене зачета в порядке п. 6 ст. 78 НК РФ. Тогда средства вернутся в свободный остаток на ЕНС, и их можно будет направить на другие цели.
Таким образом, налогоплательщикам необходимо контролировать свои расчеты с бюджетом. Если перенос сроков нарушил ваши финансовые планы, НК РФ дает право «развернуть» зачет обратно, но только по вашему волеизъявлению.