Обычная схема, когда производитель продукции оптом продает ее через компании или ИП, которые работают на льготных налоговых режимах. Так было и с кооперативом, производящим мясную продукцию, которую впоследствии он реализовывал через три ИП. Триггером для выявления УФНС России по Московской области признаков дробления бизнеса послужило то, что эти ИП были зарегистрированы на знакомых. В результате налоговики потребовали от кооператива доплатить в бюджет около 30 млн руб. Однако ему удалось оспорить это требование в суде и доказать, что разделение бизнеса на производство и розницу через ИП не является незаконным дроблением. Подробности в нашем материале.
Когда дробление незаконно
Нелегальное дробление бизнеса — частая, но противозаконная схема уклонения от уплаты налогов. Одну компанию искусственно делят на несколько юридических лиц или ИП. Цель — оставаться в лимитах малого бизнеса, применять спецрежимы (УСН, патент или ЕСХН) и избежать НДС и налога на прибыль на общей системе налогообложения.
ФНС активно борется с искусственным дроблением бизнеса. При выявлении признаков дробления начисляются все неуплаченные налоги, как если бы компания применяла ОСНО.
Отметим, что закон не запрещает вести несколько бизнесов или делить компании по экономическим причинам. Например, когда разная деятельность требует отдельного управления или когда родственники ведут семейное дело. Важно, чтобы разделение было обосновано деловыми целями, а не только оптимизацией налогов.
С 2025 г. владельцы нелегально раздробленного бизнеса могут добровольно отказаться от схемы и получить амнистию — ФНС освободит их от доначислений и санкций.
Как работал кооператив
Предприятие организовали в 2008 г. семь учредителей. Основная специализация — производство мясных продуктов. Особенность — продажа продукции оптом.
Арендованные производственные цеха и офисы располагались в одном месте. Вся продукция для розницы продавалась через три ИП, которые были тесно связаны с кооперативом. Первый принадлежал самому председателю, второй — его племяннику, а третий — бывшему сотруднику.
Именно эти факты показались подозрительными Управлению Федеральной налоговой службы. Оно провело выездную проверку, изучило деятельность компании за три последних года.
Какие претензии выдвинуло УФНС
По результатам проверки сотрудники УФНС заявили, что три ИП зависимы и используются для незаконных операций — они формально выделены из общего мясного бизнеса для распределения выручки с продаж на три потока. Это сделано для применения спецрежимов вместо ОСНО, чтобы экономить на уплате налога на прибыль и НДС.
Решение аргументировали фактами:
-
Продукция продавалась в магазинах под одним брендом.
-
Сотрудники переходили между ИП.
-
У всех ИП общие бухгалтерия, отдел охраны труда, кадровая служба и дезинфектор.
-
Помещения магазинов арендовали у одного и того же юрлица.
-
Отчеты отправляли с одного IP-адреса.
-
Все ИП пользовались услугами одних и тех же доставщиков и поставщиков спецодежды.
Но главное — о дроблении свидетельствовали родственные и служебные связи индивидуальных предпринимателей и учредителей кооператива.
Управление предписало кооперативу доплатить налоги по ОСНО за три года работы. Получились серьезные суммы:
-
НДС — 20 619 435 руб.
-
Налог на прибыль — 11 279 283 руб.
-
Штраф за уклонение от уплаты налогов — 809 166 руб.
Кооператив подал иск в суд, чтобы оспорить доначисление. Первая судебная инстанция встала на сторону УФНС. Однако апелляционный суд поддержал бизнес, постановив, что дробления не было и кооператив не обязан доплачивать налоги.
Что спасло бизнес от санкций
Компания доказала, что продавала продукцию через другие ИП именно для оптимизации разных бизнес-процессов, а не для уклонения от налогов. Кроме того, все ИП — самостоятельные действующие структуры, а не подставные лица. Доказательной базой послужили банковские выписки и договоры с контрагентами.
Кооператив привел такие аргументы в свою защиту:
ИП были необходимы бизнесу. Производство и продажа — принципиально разные процессы. Кооператив только производил и сбывал продукцию оптом. Для этого работали цеха и склад, но не было магазинов для продажи мяса и полуфабрикатов. В итоге розничная торговля и была передана ИП, которые сотрудничали с производством.
Магазины ИП работали самостоятельно. В ассортименте предпринимателей около 58% товаров — продукция других поставщиков. Доход поступал от всех продаж, а не только от сделок с кооперативом. Каждый ИП самостоятельно общался с контрагентами и производил собственные расходы.
Кооператив работал самостоятельно. Производитель отправлял продукцию еще полусотне компаний, кроме трех ИП, попавших в поле зрения налоговых органов.
Отсутствовали скидки и спецусловия. Все поставки производились по рыночным ценам. Кроме того, председатель кооператива не давал указаний ИП, как вести бизнес.
В суде подчеркнули, что факты родственных и служебных связей, одна бухгалтерия и IP-адрес не говорят о незаконном дроблении бизнеса (источник: дело № А40-235924/2024).
Принять к сведению
В последние годы участились проверки бизнеса на предмет дроблений, и если у вашего бизнеса несколько независимых подразделений, стоит подготовиться к возможным вопросам налоговиков. Можно работать по разным направлениям и создавать отдельные ИП или ООО. Главное — чтобы цели бизнеса не были связаны с экономией на налогах. Например, разделение производства и розницы, как в рассмотренном примере.