С 1 ноября взыскание с физлиц долгов по налогам и штрафам переходит на внесудебные рельсы

Теперь граждане и организации будут уравнены в процедуре взыскания платежей. Любые налоги, сборы, страховые взносы, а также пени и штрафы могут быть взысканы налоговыми органами минуя суды, напрямую, путем обращения в ФССП и выдачи банкам, в которых у налогоплательщика открыты счета, поручений на перечисление средств в бюджет.

Поправки в КАС РФ исключают из состава рассматриваемых судами дел заявления о выдаче судебных приказов о взыскании налоговых платежей, для которых теперь устанавливается внесудебный порядок.

В пояснительной записке к законопроекту указывалось, что предъявляемые в суды требования о взыскании, как правило, являются бесспорными и судебные процессы сводятся к констатации наличия задолженности и санкционированию принудительного исполнения.

Такой вывод является дискуссионным. Приведенная статистика может также говорить о том, что даже в таком простом судебном производстве, как производства по административным делам о вынесении судебного приказа, где от налогоплательщика при наличии возражений требуется их просто отправить в суд, граждане теряются и не могут реализовать имеющиеся права на судебную защиту.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица будет проводиться, в первую очередь, за счет денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, далее — за счет другого имущества налогоплательщика. Исключение установлено для имущества, предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством.

Внесудебный порядок будет применяться к суммам налоговых начислений только в случае, если по ним нет спора с налогоплательщиком.

Налогоплательщик может выразить свое несогласие путем подачи заявления о перерасчете суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, или жалобы на действия налогового органа по расчету налога в уведомлении.

Также сохранится возможность подать жалобу в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета. Закон предусматривает приостановление взыскания в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.

В случае подачи физическим лицом жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты истечения тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении данной жалобы без удовлетворения.

Таким образом, внесудебный порядок взыскания задолженности предлагается использовать только при отсутствии оспаривания суммы задолженности налогоплательщиком.

Стоит отметить, что ни у банков, ни у службы судебных приставов, ни действующим законом, ни принятым законом не установлено механизмов контроля за соблюдением налоговым органом процедур вынесения решения о взыскании.

По сравнению с ныне действующим внесудебным порядком взыскания налогов и сборов с физлиц, порядок, предлагаемый Законом, строго говоря, более в интересах налогоплательщика, поскольку дает ему право, в случае выражения несогласия с размером начисленного налога, блокировать его внесудебное взыскание до момента, пока спор не будет разрешен судом.

Взыскание налога с физлица производится внесудебно, но решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику. Решение о взыскании исполняется банком не ранее чем через семь рабочих дней с момента его направления налогоплательщику.

Несогласие физлица-налогоплательщика с суммой недоимки должно выражаться не просто в однократном формальном немотивированном заявлении о несогласии с недоимкой — для этого требуется:

• «заявление о перерасчете суммы исчисленного налога» с последующей подачей жалобы на отказ в перерасчете; либо

• подача уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия нижестоящего налогового органа в связи с исчислением спорного налога (подп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ в новой редакции).

С 1 ноября 2025 г. налоговую задолженность по аналогии с юридическими лицами станут взыскивать с физлиц во внесудебном порядке, судебный контроль будет в случае спора о законности и обоснованности требований налоговой органа.

По сути, для физических лиц изменился только механизм взыскания, который для государства станет менее затратным, позволит взыскать значительные суммы налоговой задолженности и разгрузить суды.

Предложенный механизм предусматривает направление налоговым органом через личный кабинет или портал «Госуслуги» соответствующего уведомления с информацией о задолженности в адрес налогоплательщика — физического лица, указанная задолженность отражается и на Едином налоговом счете (ЕНС).

В частности, принятие решения о взыскании задолженности и его направление физлицу будет осуществляться в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности будет направляться физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале «Госуслуги». В случае невозможности передачи информации таким способом решение будет направляться по почте заказным письмом.

В целом, Закон направлен на создание более эффективной системы налогового администрирования, что вполне ожидаемо, учитывая направление налоговой политики на ближайшие годы.

Как видно из текста закона, гарантия защиты прав налогоплательщиков прямо поставлена в зависимость от его активного отслеживания личных уведомлений в электронных сервисах ФНС и на «Госуслугах», в то же время, пропущенный срок на представление возражений может привести к автоматическому списанию.