Госдумой в третьем чтении принят правительственный законопроект № 835237-8 с поправками в Налоговый кодекс РФ. Рассмотрим основные из них, касающиеся, в частности, освобождения от НДС общепита, нулевой ставки НДС в гостиничном бизнесе, обложения НДФЛ и страховыми взносами материальной помощи родителям и ее учете в целях налога на прибыль, передачи имущества на цели СВО.
Освобождение от НДС общепита
Оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания, а также по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) освобождается от обложения НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако такое освобождение дается при одновременном выполнении ряда условий, перечисленных в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Одним из них является сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение. Сейчас эта сумма не должна превышать в совокупности 2 млрд руб. Поправками данная сумма увеличена до 3 млрд руб.
Поправка вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Нулевая ставка НДС в гостиничном бизнесе
По 31 декабря 2030 г. включительно продлено применение нулевой ставки НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (новая редакция подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). Напомним, что согласно действующим сейчас правилам, такая ставка действует только по 30 июня 2027 г. включительно.
Кроме того, уточняется порядок применения нулевой ставки НДС налогоплательщиками, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абз. 1 подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ (введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенными в реестр объектов туристской индустрии). Сейчас такие налогоплательщики вправе применять ставку НДС 0% до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
По новым правилам такие налогоплательщики вправе будут применять нулевую ставку НДС до наступления наиболее поздней из следующих дат:
-
31 декабря 2030 г. включительно;
-
последний день налогового периода (включительно), в котором истекают двадцать последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Поправка вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Нулевая ставка НДС при перевозке по ж/д
Новым подп. 9.4 п. 1 ст. 164 НК РФ устанавливается, что по ставке НДС 0% будет облагаться оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва — Санкт-Петербург, оказываемых в соответствии с концессионным соглашением о финансировании, создании, эксплуатации инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования, а также услуг по организации таких перевозок пассажиров и багажа. Определяется, что относится к услугам по организации перевозок, и что к ним не относится.
А в новом п. 5.6 ст. 165 НК РФ устанавливаются документы, которые нужно представлять для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, предусмотренных подп. 9.4 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Положения подп. 9.4 п. 1 ст. 164 и п. 5.6 ст. 165 НК РФ будут применяться в отношении операций по перевозке (организации перевозки), осуществленных в период с 1 января 2028 г. до 1 января 2065 г.
Материальная помощь родителям
Увеличен не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами размер материальной помощи работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки.
Сейчас этот размер составляет не более 50 000 руб. на каждого ребенка. В новых редакциях п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ этот размер увеличен до 1 млн руб. на каждого ребенка.
Такую материальную помощь работодатель сможет учесть во внереализационных расходах (новый подп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Поправки вступят в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Передача на нужды СВО
Установлено, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе в целях их использования в ходе СВО не признается объектом налогообложения по НДС (новый подп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ).
«Входной» НДС по таким товарам (работам, услугам) восстанавливать не нужно (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Он принимается к вычету (новая редакция п. 2.5 ст. 171 НК РФ).
Доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно полученных в целях их использования в ходе СВО, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (новый подп. 11.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Передающая сторона сможет учесть это имущество во внереализационных расходах по налогу на прибыль (новый подп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ), а также в расходах по ЕСХН (новый подп. 49 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) и УСН (новый подп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Для целей НДС, налога на прибыль, ЕСХН и УСН факт получения воинской частью или организацией имущества, товаров (работ, услуг) и цели их использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом.
Действие вышеперечисленных поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2025 г.