В статье рассмотрим, в какие сроки следует подать отчетность за II квартал и 1-е полугодие 2023 г. в налоговую и другие органы. В этом номере напомним о самых распространенных формах деклараций (декларация по налогу на прибыль, НДС, алкогольная декларация). В ближайших номерах «ЭЖ-Бухгалтер» расскажем о сроках и порядке представления отчетности, которую не затронули в этой статье.
Декларация по налогу на прибыль организаций
Эту декларацию за 1-е полугодие 2023 г. организации должны подать в налоговую инспекцию не позднее 25 июля 2023 г. Напомним, что форма декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления утверждены приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Организации, которые применяют систему, связанную с выплатой авансов исходя из фактической прибыли, в этот же срок отчитываются за июнь 2023 г. При уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей следует заполнить следующие разделы:
-
титульный лист;
-
лист 02 и приложения № 1, № 2 к данному листу;
-
подраздел 1.1, 1.2 раздела 1.
Организация, у которой есть обособленные подразделения, подает декларацию по налогу на прибыль:
-
по организации в целом (в инспекцию по месту нахождения головной организации);
-
по каждому обособленному подразделению (если оно не входит в группу обособленных подразделений).
Если обособленное подразделение входит в группу обособленных подразделений, по которым налог в региональный бюджет уплачивается в целом по группе, отдельную декларацию по подразделению подавать не надо.
Обращаем внимание: вышеизложенное относится к организациям, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками.
Такие правила предусмотрены в п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Что касается налогоплательщика, который находится в статусе крупнейшего, отметим, что он подает декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (их группе) в налоговую по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций).
Напомним, что по общему правилу декларацию нужно подать в инспекцию в электронной форме. При этом у некоторых организаций есть выбор — подать в электронной форме или на бумажном носителе.
Подать декларацию на бумажном носителе могут:
-
организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
-
вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.
На практике встречаются и другие случаи, когда декларацию можно подать на бумаге.
Декларация по НДС
Эту форму отчетности налогоплательщики (организации, ИП) должны подать за II квартал 2023 г. в налоговую инспекцию не позднее 25 июля 2023 г.
Отчитаться по НДС также должны:
-
налоговые агенты, уплачивающие НДС;
-
организации (ИП), не являющиеся плательщиками НДС (перешедшие на УСН или ПСН), а также освобожденные от обязанностей по уплате НДС, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Пунктом 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в инспекцию по месту своего учета декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. То есть большинство налогоплательщиков подают декларацию по НДС в электронной форме.
Обращаем внимание, что приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ внес изменения в форму декларации по НДС. Поэтому при заполнении следует применять форму с учетом этих изменений. К тому же для того, чтобы избежать ошибок, нужно применять контрольные соотношения, установленные для декларации по НДС.
Алкогольная декларация
Напомним, что участники алкогольного рынка должны сдать алкогольную декларацию в формах и форматах в электронном виде, утвержденных приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 396 не позднее 20 июля 2023 г. Эту форму отчетности предоставляют организации, сельскохозяйственные товаропроизводители (ИП, крестьянские (фермерские) хозяйства), осуществляющие розничную продажу: пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи; спиртосодержащей непищевой продукции; алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания; алкогольной продукции в населенных пунктах, в которых отсутствует доступ к информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Декларацию представляют в электронной форме. Она должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного лица), ИП.
Алкогольную декларацию нужно подать в органы исполнительной власти субъектов РФ по месту регистрации организации (ИП). Копию необходимо отправить в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка в электронной форме в течение суток после представления в органы исполнительной власти. Представление декларации касается и организаций, которые перевозят этиловый спирт и нефасованную спиртосодержащую продукцию с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, осуществляющих оборот этилового спирта, его временное хранение и закупку, а также производство, хранение и поставку вина и т.д.