ФНС России обнародовала механизм зачисления переплат налогоплательщиков, не имеющих недоимки, в бюджеты субъектов РФ в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Этот механизм создан для исполнения п. 1 Протокола совещания у заместителя Председателя Правительства РФ — руководителя Аппарата Правительства РФ Д.Ю. Григоренко от 06.04.2023 № ДГ-П13-14пр. Он оперативно был доведен до руководителей региональных финансовых органов.
Напомним, что для зачисления денежных средств в виде определенного налогового дохода соответствующего бюджета РФ налогоплательщик согласно ст. 78 НК РФ вправе представить в налоговую инспекцию по месту учета заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС), в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (далее — заявление о зачете).
Заявление о зачете представляется в электронной форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. При этом применяется усиленная квалифицированная электронная подпись заявления, которое направляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика (ЛНК).
В заявлении о зачете указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
В случае представления компанией заявления о зачете налоговый орган не позднее следующего дня произведет зачет положительного сальдо в бюджет субъекта РФ, указанный в заявлении.
При отсутствии на ЕНС денежных средств в день возникновения задолженности денежные средства, ранее зачтенные по заявлению о зачете, признаются ЕНП и учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ)
Таким образом, сохранение денежных средств в соответствующем бюджете на основании заявления о зачете до наступления срока уплаты возможно только в случае отсутствия задолженности на ЕНС.
Организация вправе подать заявление об отмене заявления о зачете.
В этом случае не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, денежные средства признаются ЕНП и учитываются на ЕНС. Такие требования установлены п. 6 ст. 78 НК РФ.
Обращаем внимание, что ФНС разработала памятку по заполнению заявления о зачете и довела ее своим письмом от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@ до территориальных налоговых органов.
Для успешной обработки заявления необходимо, чтобы были заполнены следующие реквизиты: КБК (общий без указания признака налог, штраф), ОКТМО (восемь знаков), срок уплаты налога (срок в соответствии с НК РФ, который еще не наступил).
Что будет с зачтенной суммой:
1. В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога.
2. В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность.
3. В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве единого налогового платежа.