Традиционно в начале нового календарного года напоминаем об основных налоговых поправках, вступающих в силу в этом году. Большинство из них уже применяется с 1 января 2021 г. Поправки с иной датой вступления в силу отмечены в таблице особо.
|
Норма, в которую внесены изменения |
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
|
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ |
||
|
Пункт 2.2 ст. 23 |
Введена обязанность налогоплательщиков-организаций направлять в налоговый орган сообщения о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков в случае неполучения сообщения от налогового органа об исчисленной сумме налога в отношении указанных объектов |
от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Пункт 9 ст. 45 |
Утратило силу положение, согласно которому уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производилось, если по сообщению Пенсионного фонда сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица |
от 01.10.2020 № 312-ФЗ |
|
Пункт 2.1 ст. 52 |
К налогам, по которым перерасчет не осуществляется, если это влечет увеличение суммы ранее уплаченного налога, добавлен транспортный налог. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 5.1 ст. 78 |
Установлено, что зачет сумм излишне уплаченных организацией транспортного налога и земельного налога производится не ранее дня направления такой организации налоговым органом сообщения об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах указанных налогов |
от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Пункт 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 |
Уточнено, что сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если по информации Пенсионного фонда указанная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов назначена страховая пенсия |
от 01.10.2020 № 312-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 80 |
Установлено, что сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам |
от 28.01.2020 № 5-ФЗ |
|
Пункты 4.1 и 4.2 ст. 80 |
Установлен перечень обстоятельств, при наличии хотя бы одного из которых налоговая декларация считается непредставленной. При выявлении таких обстоятельств налоговый орган обязан уведомить об этом налогоплательщика в пятидневный срок. Поправки вступят в силу с 1 июля 2021 г. |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 80 |
Уточняется, что к налоговой декларации следует прикладывать копию документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 88 |
Введено положение, что налогоплательщик вправе при проведении камеральной проверки в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Его форму и порядок заполнения утверждает ФНС России. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 9.1 ст. 88 |
Установлено, что камеральная проверка декларации, по которой налогоплательщику направлено уведомление о признании декларации непредставленной, прекращается в день направления такого уведомления. А если эта декларация была уточненной, то по ранее представленной декларации камеральная проверка возобновляется. При этом в ее срок время камеральной проверки уточненной декларации не включается. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 2.2 ст. 102 |
Установлено, что не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом оператору информационной системы «Одно окно» по его запросу сведений о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0% из налоговых деклараций |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 102 |
Введено положение, что режим налоговой тайны распространяется на сведения о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов, поступившие от налоговых органов в федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления для осуществления оценки налоговых расходов в соответствии со ст. 174.3 БК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 129.1 |
Установлено, что по этой норме будет штрафоваться организация за непредставление (несвоевременное представление) сообщения, предусмотренного п. 2.2 ст. 23 НК РФ |
от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
ЧАСТЬ ВТОРАЯ НК РФ |
||
|
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» |
||
|
Подпункт 15 п. 2 ст. 146 |
Уточнено, что не являются объектом налогообложения по НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) банкротами, в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе деятельности банкрота |
от 15.10.2020 № 320-ФЗ |
|
Подпункт 12 п. 2 ст. 149 |
Установлено, что не облагается НДС реализация долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункт 12.2 п. 2 ст. 149 |
В перечень не облагаемых НДС услуг включены услуги, оказываемые оператором финансовой платформы ее участникам |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункт 26 п. 2 ст. 149 |
Установлено, что реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных не облагается НДС, если эти программы и базы данных включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных |
от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Подпункт 2.1 п. 1 ст. 164 |
В целях применения ставки НДС 0% к транспортно-экспедиционным услугам отнесены: разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки, экспедиторское сопровождение |
от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 169 |
Установлено, что при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев, указанных в этой норме. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Пункт 1.2 ст. 169 |
Для организаций и предпринимателей введена обязанность обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, если они приобретают товары, подлежащие прослеживаемости. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 169 |
Установлено, что неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подп. 16—18 п. 5 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 5 ст. 169 |
Установлено, что в счете-фактуре необходимо приводить реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 5 ст. 169 |
Уточнено, что в счете-фактуре нужно указывать порядковый номер записи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Подпункты 16—18 п. 5 ст. 169 |
В перечень обязательных реквизитов счета-фактуры вводятся показатели, касающиеся прослеживаемых товаров. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 5.2 ст. 169 |
Уточнено, что в корректировочном счете-фактуре нужно указывать порядковый номер записи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Подпункты 14 и 15 п. 5.2 ст. 169 |
Установлено, что в корректировочном счете-фактуре нужно указывать страну происхождения товара и регистрационный номер декларации на товары. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Подпункты 16—18 п. 5.2 ст. 169 |
В перечень обязательных реквизитов корректировочного счета-фактуры вводятся показатели, касающиеся прослеживаемых товаров. Поправка вступит в силу с 1 июля 2021 г. |
от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 169.1 |
Установлено, что чек tax free для компенсации суммы НДС может оформляться организациями розничной торговли в электронной форме |
от 20.07.2020 № 220-ФЗ |
|
Пункты 8 и 8.1 ст. 169.1 |
Уточнен порядок документооборота при оформлении чеков tax free |
от 20.07.2020 № 220-ФЗ |
|
Подпункт 2.1 п. 2 ст. 170, подп. 4 п. 2 ст. 171 |
Установлено, что в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав на программы для ЭВМ и базы данных, указанных в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ, предъявленный НДС не включается в стоимость услуг, а принимается к вычету |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 4.1 ст. 171,п. 11 ст. 172 |
Определено, что организация розничной торговли принимает НДС к вычету по операциям tax free на основании документов и сведений, указанных в п. 8.1 ст. 169.1 НК РФ, и при условии, что иностранным гражданам была произведена компенсация суммы налога |
от 20.07.2020 № 220-ФЗ |
|
Пункты 5.3 и 5.4 ст. 174 |
Установлено, что при обнаружении налоговым органом несоответствия показателей декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая декларация считается непредставленной. Об этом налогоплательщику направляется уведомление в электронной форме. В пятидневный срок с даты направления уведомления налогоплательщик должен представить исправленную декларацию. Поправки вступят в силу с 1 июля 2021 г. |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 176 |
Установлено, что зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, производится налоговым органом в погашение недоимки по всем налогам, а не только по федеральным |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 176 |
Уточнено, что НДС возвращается не на любой указанный налогоплательщиком счет, а на счет, открытый именно налогоплательщиком и указанный им в заявлении о возврате суммы налога |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 176.1 |
Уточнено, что в заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога налогоплательщик указывает реквизиты не любого банковского счета, а счета, открытого в банке именно им |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» |
||
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 208 |
К доходам от источников в РФ отнесены дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ в составе доходов в соответствии с п. 1.1 ст. 208 |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 208 |
Определены условия, при соблюдении которых дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в составе доходов в налоговой декларации по НДФЛ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункты 2.1 и 2.2 ст. 210 |
Установлены совокупности налоговых баз по НДФЛ для налоговых резидентов РФ и лиц, не признаваемых налоговыми резидентами, к которым применяются налоговые ставки, предусмотренные соответственно п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 2.3 ст. 210 |
Установлен порядок определения налоговых баз, указанных в п. 2.1 и 2.2 ст. 210 НК РФ |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 210 |
Определено, как применяются налоговые вычеты к основной налоговой базе и налоговым базам, не относящимся к основной |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 210 |
Установлен порядок определения налоговой базы по доходам от продажи имущества, доходам в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, и доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 210 |
Установлено, что для доходов, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение суммы дивидендов по акциям (долям) российской организации |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 217 |
Уточнены формулировки компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ, связанных с возмещением:
В перечень командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, включен курортный сбор |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 84 ст. 217 |
Установлено, что не облагаются НДФЛ доходы в виде дивидендов по акциям, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции, долям иностранной организации или доходы в виде распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, полученные налогоплательщиком, если такие доходы признаются отраженными в налоговой декларации в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1.2 ст. 223 |
Установлена дата получения дохода для доходов, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 224 |
Введена прогрессивная шкала налогообложения. Для доходов резидентов РФ ставка НДФЛ равна 13%, если совокупность налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, не превышает 5 млн руб. за налоговый период. Если указанная совокупность налоговых баз превышает 5 млн руб., ставка налога составляет 650 000 руб. и 15% с суммы превышения |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 224 |
Установлено, что для доходов резидентов от продажи имущества, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению ставка НДФЛ равна 13% |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 3.1 ст. 224 |
Введена прогрессивная шкала налогообложения для отдельных доходов нерезидентов РФ. Если такие доходы не превышают 5 млн руб. за налоговый период, ставка НДФЛ составляет 13%, а если превышают — 650 000 руб. плюс 15% с суммы превышения |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункты 1—1.4 и 2.1 ст. 225 |
Установлен порядок исчисления налога по прогрессивной шкале налогообложения |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 226 |
Определен порядок перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ, исчисленных с учетом прогрессивной шкалы налогообложения |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 7.1 ст. 226 |
Установлено, что сумма налога перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 226 НК РФ, без применения положений о необходимости уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налогового агента |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункты 6 и 8 ст. 227 |
Определен порядок перечисления сумм НДФЛ и авансовых платежей, исчисленных с учетом прогрессивной шкалы налогообложения, предпринимателями, нотариусами, адвокатами и иными лицами, занимающимися частной практикой |
от 23.11.2020 № 372-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 232 |
Установлено, что сумма налога, исчисленного с дохода, указанного в подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ, уменьшается на сумму налога на прибыль, удержанного у источника выплаты дохода в РФ при выплате такого дохода |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» |
||
|
Пункт 1 ст. 250 |
Уточнен порядок определения доходов от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов |
от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
|
Подпункт 16 п. 2 ст. 251 |
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности отнесены имущественные права в виде права безвозмездного пользования любым имуществом, а не только государственным и муниципальным, как это было ранее |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункт 13 п. 2 ст. 256 |
К имуществу, не подлежащему амортизации, отнесены нематериальные активы, созданные в результате НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 257 |
Установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 259 |
Утратила силу норма, согласно которой IT-компании могли не применять установленный ст. 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники |
от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Подпункт 3.1 п. 2 ст. 262 |
Утратило силу положение, согласно которому к расходам на НИОКР относились расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР |
от 18.07.2017 № 166-ФЗ |
|
Подпункт 44 п. 1 ст. 264 |
C 10% до 30% увеличен объем потерь продукции СМИ, которые можно учесть в прочих расходах |
от 15.10.2020 № 323-ФЗ |
|
Подпункт 2.1 п. 1 ст. 268 |
Установлено, что при реализации имущественных прав (долей, паев) полученный доход можно уменьшить на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены |
от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 268 |
Определен порядок уменьшения доходов от реализации нематериальных активов, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 268 |
Определен порядок уменьшения дохода от реализации основного средства, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в части стоимости основного средства |
от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
|
Пункт 48.27 ст. 270 |
Введена норма, согласно которой в целях налога на прибыль не учитываются расходы на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 275 |
Откорректирован порядок определения показателя Д2 (общей суммы дивидендов, полученных организацией) |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 277 |
Уточнен порядок определения доходов налогоплательщиков-акционеров при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации |
от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 280 |
Уточнен порядок определения расходов налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда |
от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
|
Пункты 1.15 и 1.16 ст. 284 |
Для российских IT-компаний и организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, введены ставки налога на прибыль:·
|
от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Пункты 1, 2 и 4—6 ст. 284.2 |
Нулевая ставка по налогу на прибыль применяется теперь к доходам от операций по реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) не только российских, но и иностранных организаций. Определены условия, при которых может применяться нулевая ставка, а также правила исчисления срока нахождения акций (долей) в собственности налогоплательщика |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункт 6 п. 2 ст. 286.1 |
Установлено, что инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в подп. 1—5 п. 2 ст. 262 НК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 286.1 |
Норма дополнена следующим положением: если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы указанных расходов. Уменьшение производится в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершены НИОКР либо подписан акт их сдачи-приемки |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 286.1 |
Установлено, что инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применяется в отношении НИОКР по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 286.1 |
Определено, что налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении НИОКР, не вправе учитывать при определении налоговой базы расходы на такие исследования и (или) разработки, а также применять в отношении их положения ст. 267.2 НК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 288 |
Установлено, что если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, отличные от 20%, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе |
от 13.07.2020 № 195-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 324.1 |
Введены положения, касающиеся инвентаризации резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» |
||
|
Пункты 4 и 4.1 ст. 346.13 |
Увеличен порог доходов (со 150 млн руб. до 200 млн руб.) и среднесписочной численности (со 100 чел. до 130 чел.), при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН |
от 31.07.2020 № 266-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 346.18 |
Установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю |
от 31.07.2020 № 266-ФЗ |
|
Пункты 1.1 и 2.1 ст. 346.20 |
Введены повышенные ставки налога для случая, когда доходы превысили 150 млн руб. (до 200 млн руб. включительно) и (или) средняя численность превысила 100 чел. (но не более 130 чел.): 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». Повышенные ставки применяются к части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены превышение доходов и (или) средней численности |
от 31.07.2020 № 266-ФЗ |
|
Пункты 1, 3, 4 ст. 346.21 |
Установлен порядок исчисления налоговой базы и авансовых платежей для налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, превысили 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) и (или) в течение указанного периода средняя численность работников превысила 100 чел. (но не более 130 чел.) |
от 31.07.2020 № 266-ФЗ |
|
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» |
||
|
Пункт 2 ст. 346.43 |
Определено, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 346.43 |
Уточнено, что для целей применения ПСН ремонт и пошив изделий и головных уборов должен производиться по индивидуальному заказу населения |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 6 п. 2 ст. 346.43 |
Уточнено, что ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения должны производиться по индивидуальному заказу населения |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 2 ст. 346.43 |
В данной норме теперь указан не только ремонт мебели, но и ремонт предметов домашнего обихода |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 9 п. 2 ст. 346.43 |
В норму добавлен ремонт мотоциклов, а также мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 12 п. 2 ст. 346.43 |
Изменена формулировка вида деятельности. Теперь вместо ремонта жилья и других построек в норме значится реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 15 п. 2 ст. 346.43 |
Вместо услуг обучения населения на курсах и по репетиторству теперь указаны услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых |
от 06.02.2020 № 8-ФЗ |
|
Подпункт 17 п. 2 ст. 346.43 |
Вместо услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома, теперь используется формулировка «сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов» |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 18 п. 2 ст. 346.43 |
Ветеринарные услуги заменены деятельностью ветеринарной |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 19 п. 2 ст. 346.43 |
Установлено, что в рамках ПСН сдавать в аренду (внаем) можно не только собственные, но и арендованные жилые и нежилые помещения (включая выставочные залы, складские помещения), а также земельные участки |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 21 п. 2 ст. 346.43 |
Вместо прочих услуг производственного характера в норме значатся услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 26 п. 2 ст. 346.43 |
К деятельности по уборке добавлена деятельность домашних хозяйств с наемными работниками |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 27 п. 2 ст. 346.43 |
Вместо услуг по оформлению интерьера жилого помещения в норме указана деятельность, специализированная в области дизайна |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 31 п. 2 ст. 346.43 |
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому заменены на услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий |
от 06.02.2020 № 8-ФЗ |
|
Подпункт 36 п. 2 ст. 346.43 |
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству заменены на деятельность по благоустройству ландшафта |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 37 п. 2 ст. 346.43 |
Вместо ведения охотничьего хозяйства и осуществления охоты в норме названы охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 41 п. 2 ст. 346.43 |
Уточнено, что экскурсионные услуги должны быть туристическими |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 45 п. 2 ст. 346.43 |
Из нормы исключено ограничение по площади торгового зала (50 кв. м) при ведении розничной торговли. Новое ограничение по площади (150 кв. м) установлено в п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 47 п. 2 ст. 346.43 |
Из нормы исключено ограничение по площади зала обслуживания посетителей (50 кв. м) при оказании услуг общественного питания. Новое ограничение по площади (150 кв. м) установлено в п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 54 п. 2 ст. 346.43 |
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав заменено на растениеводство, услуги в области растениеводства |
от 06.02.2020 № 8-ФЗ |
|
Подпункт 64 п. 2 ст. 346.43 |
Установлено, что ПСН может применяться в отношении животноводства и услуг в области животноводства |
от 06.02.2020 № 8-ФЗ |
|
Подпункт 65 п. 2 ст. 346.43 |
Установлено, что ПСН может применяться в отношении деятельности стоянок для транспортных средств |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункты 66—80 п. 2 ст. 346.43 |
В новых подпунктах указаны виды деятельности, которые ранее были перечислены в подп. 21 п. 2 ст. 346.43 в составе прочих услуг производственного характера |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункты 17—20 п. 3 ст. 346.43 |
Установлено, что относится к ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг, а также что следует понимать под стоянкой для транспортных средств, ее площадью и что считается транспортными средствами для целей подп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 346.43 |
Определено, в отношении каких видов деятельности не может применяться ПСН |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 346.43 |
Снято ограничение максимального размера потенциально возможного дохода, которое равнялось 1 млн руб. |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 8 ст. 346.43 |
Установлено, что субъекты РФ могут включать в перечень видов предпринимательской деятельности по ПСН виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД2 и ОКПД2, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 2.1 п. 8 ст. 346.43 |
Установлено, что субъекты РФ могут вводить ограничения по площади торгового зала и зала обслуживания посетителей, а также по иным, не указанным в подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 8 ст. 346.43 |
Субъектам РФ дано право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода на 1 кв. м площади стоянки для транспортных средств |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 8 ст. 346.43 |
Установлено, что субъекты РФ могут объединять в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях |
от 06.02.2020 № 8-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 6 ст. 346.45 |
Уточнено, что налогоплательщик считается утратившим право на ПСН, если в течение налогового периода им было допущено несоответствие требованиям, указанным в п. 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ |
от 06.02.2020 № 8-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 346.49 |
Установлено, что в 2021 г. налоговым периодом признается календарный месяц |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Пункт 1.2 ст. 346.51 |
Введено положение, согласно которому сумма налога уменьшается на страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования. Установлен порядок такого уменьшения. Введена обязанность по направлению уведомления об уменьшении суммы налога на вышеуказанные страховые взносы, пособия и платежи по форме, утверждаемой ФНС России |
от 23.11.2020 № 373-ФЗ |
|
Глава 28 «Транспортный налог» |
||
|
Статья 356 |
Исключено упоминание о том, что субъекты РФ определяют сроки уплаты налога |
от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Пункт 3.1 ст. 362 |
Установлен порядок исчисления налога и взаимодействия с налоговым органом при гибели (уничтожении) транспортного средства |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 363 |
Для организаций определены сроки уплаты транспортного налога (не позднее 1 марта следующего года) и авансовых платежей (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) |
от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Пункты 4—7 ст. 363 |
Определен порядок взаимодействия налогового органа и организации при направлении ей сообщения об исчисленной налоговиками сумме налога |
от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
|
Статья 363.1 |
Утратили силу положения, обязывавшие организации представлять в налоговые органы декларацию по транспортному налогу |
от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
|
Глава 30 «Налог на имущество организаций» |
||
|
Пункт 2 ст. 378.2 |
Установлено, что после принятия субъектом РФ закона, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости по объектам, указанным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подп. 2 и 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 15 ст. 378.2 |
Установлено, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости) |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 386 |
Введено положение, обязывающее включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Глава 31 «Земельный налог» |
||
|
Пункт 1.1 ст. 391 |
Установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости) |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 397 |
Для организаций определены сроки уплаты земельного налога (не позднее 1 марта следующего года) и авансовых платежей (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) |
от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 397 |
Определен порядок взаимодействия налогового органа и организации при направлении ей сообщения об исчисленной налоговиками сумме налога |
от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
|
Статья 398 |
Утратили силу положения, обязывавшие организации представлять налоговую декларацию по земельному налогу |
от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
|
Глава 34 «Страховые взносы» |
||
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 422 |
Уточнено, что страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункт 16 п. 1 ст. 422 |
Добавлено положение, что страховыми взносами не облагаются суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 422 |
Установлено, что при выплате плательщиками полевого довольствия работникам, работающим в полевых условиях, указанные суммы за каждый день нахождения в полевых условиях не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем размера полевого довольствия, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ |
от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
|
Подпункты 17 и 18 п. 1 ст. 427 |
В число лиц, для которых применяются пониженные тарифы страховых взносов, включены:·
|
от 01.04.2020 № 102-ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Подпункты 1.1 и 8 п. 2 ст. 427 |
Для IT-компаний и организаций, ведущих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, с 2021 г. установлены следующие тарифы страховых взносов: на ОПС — 6%; на ОСС — 1,5%; ОМС — 0,1% |
от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Пункт 2.1 ст. 427 |
Для субъектов малого и среднего предпринимательства с 2021 г. применяются тарифы страховых взносов: на ОПС — 10%; на ОСС — 0%; на ОМС — 5% |
от 01.04.2020 № 102-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 427 |
Уточнены условия применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (IT-компании) |
от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Пункт 14 ст. 427 |
Определены условия применения пониженных тарифов страховых взносов российскими организациями, ведущими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции |
от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 430 |
Установлены размеры страховых взносов на ОПС, уплачиваемые предпринимателями, не производящими выплат физлицам, в фиксированном размере, если их годовой доход не превышает 300 000 руб.: на 2021 г. — 32 448 руб.; на 2022 г. — 34 445 руб.; на 2023 г. — 36 723 руб. |
от 15.10.2020 № 322-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 430 |
Установлены размеры страховых взносов на ОМС, уплачиваемые предпринимателями, не производящими выплат физлицам: на 2021 г. — 8426 руб.; на 2022 г. — 8766 руб.; на 2023 г. — 9119 руб. |
от 15.10.2020 № 322-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 431 |
Утратило силу положение, согласно которому сумма страховых взносов на ОСС уменьшалась на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования |
от 03.07.2016 № 243-ФЗ |