Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ внесены изменения в форму, формат расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Обновленная форма применяется начиная с расчета за 2020 г.
Изменения вызваны поправками в налоговое законодательство, которые были внесены федеральными законами от 28.01.2020 № 5-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее — Закон № 172-ФЗ) и от 31.07.2020 № 265-ФЗ и касаются:
подачи сведений о среднесписочной численности работников. Со следующего года такие сведения представляются в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам (новая редакция п. 3 ст. 80 НК РФ). В связи с этим в титульный лист расчета добавлено новое поле «Среднесписочная численность (чел.)»;
введения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства и нулевых тарифов во II квартале 2020 г.;
установления пониженных тарифов для компаний IT-отрасли.
Новые коды
Появилось три новых кода тарифов плательщиков страховых взносов:
20 — плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
21 — плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии с Законом № 172-ФЗ. Напомним, что этим законом для отдельных плательщиков были установлены нулевые тарифы страховых взносов с выплат за апрель, май и июнь 2020 г. Подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 21, 2020;
22 — плательщики страховых взносов, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Данный код применяется с отчетности за I квартал 2021 г.
В перечень кодов категории застрахованного лица внесены коды:
МС — граждане, которым субъекты МСП начисляют страховые взносы по итогам каждого месяца с суммы, превышающей МРОТ;
КВ — граждане, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Законом № 172-ФЗ;
ЭКБ — граждане, страховые взносы которым начисляют компании, занимающиеся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (применяется с отчетности за I квартал 2021 г.).
Также добавлено шесть новых кодов для иностранных граждан и лиц без гражданства.
Приложение для IT-отрасли
Сейчас российские организации, указанные в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, заполняют приложение 5 к разделу 1 расчета. Это компании, которые ведут деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных, адаптируют, модифицируют, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных. Согласно введенной в приложение 5 сноске обязанность по представлению приложения 5 сохраняется у данных компаний по расчетный период 2020 г. включительно.
Начиная с I квартала 2021 г. эти компании будут использовать новое приложение 5.1. Это же приложение будут заполнять и российские организации, указанные в новом подп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, действующем с 1 января 2021 г. Речь идет о компаниях, ведущих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
По строке 001 приложения 5.1 нужно показывать код плательщика. Он может принимать следующие значения:
1 — плательщики, указанные в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
2 — плательщики, указанные в подп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Для применения пониженных тарифов страховых взносов вышеперечисленные плательщики должны удовлетворять критериям по численности и доходам, содержащимся соответственно в п. 5 ст. 427 НК РФ и новом п. 14 ст. 427 НК РФ, действующем с 1 января 2021 г. В связи с этим в приложении 5.1 предусмотрены строки:
010 — средняя численность работников/среднесписочная численность работников (чел.);
020 — сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 248 НК РФ;
030 — из них сумма доходов, определяемая исходя из критериев, указанных в п. 3 (п. 14) ст. 427 НК РФ;
040 — доля доходов, определяемая в целях применения п. 3 (п. 14) ст. 427 НК РФ (%).
Данные по строкам 010—040 показываются по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, и по итогам текущего расчетного (отчетного) периода.
Для сведений из реестра организаций (дата и номер записи в реестре) в приложении 5.1 предусмотрена строка 050, а для сведений из свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны, — строка 060. Строку 060 заполняют только плательщики, указанные в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ.