Гражданин, продающий квартиру, полученную в дар, может уменьшить при расчете НДФЛ доходы на сумму расходов дарителя по уплате ипотечных процентов. К такому выводу пришли специалисты ФНС России в письме от 15.05.2020 № БС-4-11/8064@.
Если гражданин решил продать жилую недвижимость, которая находилась в его собственности менее минимального срока владения, то он имеет право на имущественный вычет по НДФЛ. То есть доход от продажи можно уменьшить на 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но есть и другой вариант — учесть при расчете налога сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилья (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В прошлом году в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ было внесено дополнение, которое применяется к доходам, полученным с начала 2019 г. Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ установил, что если при получении налогоплательщиком имущества в порядке дарения от близких родственников НДФЛ не уплачивается на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, то при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества. Условие — сам даритель не учитывал такие расходы в целях налогообложения (абз. 18 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
По мнению специалистов ФНС России, расходы физического лица на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение недвижимости, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ на основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, облагаемый НДФЛ доход от продажи в 2019 г. полученной в дар квартиры может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на погашение процентов по ипотечному (целевому) займу, фактически использованному им на приобретение указанного объекта.
К сведению
На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данной нормой. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
При продаже подаренной родственниками или членами семьи жилой недвижимости полученный доход не облагается НДФЛ в том случае, если недвижимость находилась в собственности одаряемого минимум три года (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).