Увеличение ставки НДС потребовало корректировки документов, применяемых при расчетах по этому налогу и утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Поправки внесены постановлением от 19.01.2019 № 15.
Изменений не много. Условно их можно подразделить на три группы:
1. Замена ставки 18% на ставку 20%. Такие поправки внесены: в п. 8 Правил ведения журнала учета счетов-фактур; подп. «т» и «х» п. 7 Правил ведения книги продаж; подп. «п» и «т» п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж.
2. Изменение форм документов. В формах книги продаж и дополнительного листа книги продаж введены графы 14 и 17 с названием «20 процентов» и графы 14а и 17а с названием «18 процентов». Это необходимо для регистрации корректировочных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным до 2019 г.
3. Изменение порядка заполнения документов. Из пункта 3 Правил ведения книги продаж исключено требование о регистрации в ней счетов-фактур в случае возврата принятых на учет товаров. Такая операция не рассматривается более чиновниками как обратная реализация с выставлением счета-фактуры бывшим покупателем (подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2018, № 44, с. 10).
Кроме того, прописан порядок заполнения граф 14а и 17а книги продаж и дополнительного листа книги продаж (новые подп. «т1» и «х1» Правил ведения книги продаж и подп. «п1» и «т1» Правил заполнения дополнительного листа книги продаж). Согласно ему в графе 14а показывается стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18%, без учета НДС. При этом в случаях, предусмотренных п. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и п. 1—4 ст. 155 НК РФ, указывается налоговая база, определенная согласно этим пунктам. Речь идет о реализации имущества, учитываемого по стоимости с учетом НДС, сельхозпродукции, автомобилей, приобретенных у физических лиц, имущественных прав.
В графе 17а показывается сумма НДС, исчисленная по ставке 18%, а в случае определения налога расчетным методом — по ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ.