Закон о ККТ получил обновления
Внесено большое число поправок в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». Расскажем о наиболее значимых новациях.
Уточнено понятие «расчеты». Теперь речь идет о наличных и безналичных расчетах. Кроме того, в понятие «расчеты» включены:
— прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
— зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
— предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
— прием интерактивных ставок.
Законодатели установили особенности формирования кассового чека при расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами:
— за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий;
— услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
— услуги связи;
— услуги в электронной форме, указанные в ст. 174.2 НК РФ (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий);
— иные услуги, определенные Правительством РФ.
В этих случаях пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности), содержащий сведения обо всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту (подп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). В случае безналичных расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, покупателям (клиентам) могут направляться кассовые чеки в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (подп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
В перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности добавлен QR-код. Для некоторых расчетов установлены дополнительные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности. Они должны применяться с 1 июля 2019 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Например, при наличных расчетах или с предъявлением электронных средств платежа между организациями и (или) ИП в чеке дополнительно нужно указывать (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):
— наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО индивидуального предпринимателя);
— ИНН покупателя (клиента);
— сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
— сумму акциза (если применимо);
— регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).
Скорректирован перечень случаев, приведенный в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели имеют право не применять кассовую технику. Кроме того, законодатели пересмотрели требования к применению ККТ предпринимателями на ПСН.
(Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»)
Расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов
Внесены изменения в ст. 217 НК РФ. В перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от обложения) НДФЛ, включены доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (новый п. 17.3).
Поправки вступают в силу с 1 января 2019 г.
(Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)
Изменены размеры госпошлин
С 3 августа 2018 г. вводятся следующие размеры госпошлин:
— за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), — 5000 руб.;
— за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), гражданину РФ в возрасте до 14 лет — 2500 руб.;
— за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей свидетельства о регистрации машины, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 500 руб.;
— за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, изготавливаемого из расходных материалов на бумажной основе, — 500 руб. (из расходных материалов на пластиковой основе нового поколения — 1500 руб.);
— за выдачу национального водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, — 2000 руб. (из расходных материалов на пластиковой основе нового поколения — 3000 руб.).
(Федеральный закон от 03.07.2018 № 180-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.28 и 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)
Нулевая ставка НДС для драгоценных металлов
В новой редакции изложен подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ. Согласно ей нулевая ставка НДС применяется при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Кроме того, уточнен перечень документов, которые нужны для подтверждения нулевой ставки НДС. В него включены документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ. Соответствующие изменения содержатся в подп. 2 п. 8 ст. 165 НК РФ.
Изменения вступят в силу с 1 октября 2018 г.
(Федеральный закон от 27.06.2018 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)
Плата за негативное воздействие на природу будет расти
В 2019 г. будут применяться ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах», установленные на 2018 г., с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,04.
Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные) за 1 тонну составят:
— в 2018 г. — 95 руб.;
— в 2019 г. — 194,5 руб.;
— в 2020 г. — 293,9 руб.;
— в 2021 г. — 393,4 руб.;
— в 2022 г. — 492,9 руб.;
— в 2023 г. — 592,4 руб.;
— в 2024 г. — 691,9 руб.;
— в 2025 г. — 791,3 руб.
(Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 № 758 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные) и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации»)
Нулевая ставка по налогу на прибыль: определены виды туристской деятельности
Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0% за налоговые периоды с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. (п. 1 ст. 284.6 НК РФ). Для использования нулевой ставки компании должны выполнить условия, перечисленные в п. 3 ст. 284.6 НК РФ. Одно из них — организация осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Правительством РФ перечень видов туристско-рекреационной деятельности для применения налоговой ставки 0%.
Правительство РФ утвердило данный перечень. В него, в частности, включены:
— перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и подъемниками, являющимися частью городской или пригородной транспортной системы;
— деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;
— деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания;
— деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
— деятельность по предоставлению туристических информационных услуг;
— деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг;
— деятельность санаторно-курортных организаций;
— деятельность музеев;
— деятельность ботанических садов, зоопарков, государственных природных заповедников и национальных парков;
— деятельность охотничьих и рыболовных заповедников, проводников в горах;
— деятельность, связанная со спортивно-любительским рыболовством и охотой;
— деятельность горнолыжных комплексов;
— деятельность пляжей, включая прокат оборудования (раздевалок на пляже, запирающихся шкафчиков, шезлонгов и т.п.).
(Постановление Правительства РФ от 18.06.2018 № 695 «Об утверждении перечня видов туристско-рекреационной деятельности для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»)
Росстат обновил форму № 1-Т (проф)
Утверждена новая форма федерального статистического наблюдения № 1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам» и порядок ее заполнения. Соответственно, признано утратившим силу приложение № 3 Форма федерального статистического наблюдения № 1-Т(проф), утвержденное приказом Росстата от 05.06.2016 № 325.
Новая форма вводится в действие с периодичностью 1 раз в 2 года за четные года с отчета по состоянию на 31 октября 2018 г. Обязанность по ее представлению возлагается на юридических лиц (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющих все виды экономической деятельности (кроме финансовой и страховой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, деятельности общественных и экстерриториальных организаций).
Срок сдачи формы — 28 ноября.
(Приказ Росстата от 27.06.2018 № 394 «Об утверждении статистического инструментария для проведения федерального статистического наблюдения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам»)
Новый документ по МСФО
На территории РФ вводится в действие Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования». Организация должна применять МСФО (IFRS) 17 к:
— выпущенным ею договорам страхования, включая договоры перестрахования;
— удерживаемым ею договорам перестрахования;
— выпущенным ею инвестиционным договорам с условиями дискреционного участия при условии, что организация также выпускает договоры страхования.
Данный документ вступает в силу для добровольного применения со дня его официального опубликования (22.06.2018), а для обязательного применения — в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2021 г. или после этой даты.
(Приказ Минфина России от 04.06.2018 № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован в Минюсте России 21.06.2018 № 51396))
Появились перечни стран,с которыми Россия будет обмениваться информацией
Согласно п. 1 ст. 142.5 НК РФ налоговая служба вправе передавать страновые отчеты, полученные согласно положениям главы 14.4-1 НК РФ, компетентным органам иностранных государств (территорий) в рамках автоматического обмена страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации. ФНС России утвердила перечень таких иностранных государств. В него вошли 49 государств и 2 территории.
Также налоговая служба утвердила перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В него включены 62 государства и 11 территорий. Данный перечень разработан в соответствии с положениями п. 1 ст. 142.3 НК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что ФНС России в связи с осуществлением автоматического обмена финансовой информацией получает от организации финансового рынка информацию о клиентах, выгодо-приобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, а также иную информацию, представляемую в соответствии с главой 20.1 НК РФ. Далее налоговики передают такую информацию компетентным органам иностранных государств (территорий), включенных в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и налоговыми резидентами которых являются клиенты, выгодоприобретатели и (или) лица, прямо или косвенно их контролирующие.
Документы, утвердившие названные перечни, начали действовать с 7 июля 2018 г.
(Приказ ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-17/359@ «Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами» (зарегистрирован в Минюсте России 25.06.2018 № 51419), приказ ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-17/360@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией» (зарегистрирован в Минюсте России 25.06.2018 № 51418))
Нулевая ставка НДС при компенсации налога иностранцам
В подпункте 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ установлено, что нулевая ставка НДС применяется при реализации услуг по компенсации суммы налога гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 НК РФ. Для обоснованности применения такой ставки и налоговых вычетов налогоплательщиками в налоговый орган представляется перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога, в котором указываются сведения из документов (чеков), сведения о выплате компенсации суммы НДС иностранным гражданам, а также информация о размере налоговой базы по НДС, к которой налогоплательщиками применяется нулевая ставка.
До 1 октября 2018 г. перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога представляется в налоговый орган на бумажном носителе (п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2017 № 341-ФЗ). После указанной даты нужно будет представлять реестр сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕЭАС в электронной форме.
Специалисты ФНС России для упрощения подтверждения обоснованности применения нулевой ставки рекомендовали налогоплательщикам до 1 октября 2018 г. направлять в налоговые органы в электронной форме перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога, предусмотренных п. 3.10 ст. 165 НК РФ. Для этих целей налоговики разработали рекомендуемую форму и формат реестра.
(Письмо ФНС России от 31.05.2018 № ЕД-4-15/11499@)
Изменяем учетную политику в середине года
Специалисты Минфина России рассказали, в каких случаях организация может вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли в середине налогового периода.
Финансисты сообщили, что в соответствии со ст. 313 НК РФ изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется организацией в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при корректировке налогового законодательства — не ранее чем с момента вступления в силу соответствующих законов.
Кроме того, внести поправки в учетную политику нужно в том случае, если компания начала осуществлять новые виды деятельности. В такой ситуации организация обязана определить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения новых видов деятельности.
Таким образом, организация может вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в середине года только в случае изменения налогового законодательства либо в случае осуществления нового вида деятельности.