1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 89

Обзор документов («Бухгалтерское приложение», № 2, 2017)

Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ
«О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Уточнены и дополнены положения части второй НК РФ, касающиеся исчисления страховых взносов. Закон вступил в силу с 1 января 2017 г.

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, действие тарифов страховых взносов (в совокупном размере 30%) продлено до 2020 г. Уточнено, что пониженные тарифы, приведенные в п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются в рамках предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Для ИT-компаний, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, на 2017—2023 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 8%;

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2% (в отношении иностранных граждан — 1,8%);

  • на обязательное медицинское страхование — 4%.

Кроме того, законодатели уточнили, что индивидуальные предприниматели для целей уплаты страховых взносов в фиксированном размере должны учитывать доход в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 № 1573

Внесены изменения в порядок исчисления среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Корректировке подвергся абз. 2 п. 2(1) Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1100. Напомним, что согласно этой норме средний дневной заработок для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать определенную величину. Ранее она рассчитывалась путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. Данный закон с 1 января 2017 г. утратил силу. В связи с этим уточнено, что теперь предельный лимит необходимо рассчитывать исходя из суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом за период по 31 декабря 2016 г. следует руководствоваться Законом № 212-ФЗ, а начиная с 1 января 2017 г. — Налоговым кодексом.

Постановления Правительства РФ от 31.12.2016 № 1581, от 28.12.2016 № 1527, от 17.12.2016 № 1377

С 1 января 2017 г. вступили в силу откорректированные перечни медицинских, детских и продовольственных товаров для целей исчисления НДС.

Перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению НДС (утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042), а также перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% (утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), изложены в новой редакции.

Так, коды видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014. Графа с кодами по этому Классификатору введена и в перечень медицинских товаров. Кроме того, в нем по ряду позиций уточнены коды ТН ВЭД ЕАЭС.

Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н

Внесены изменения в книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

В книгу добавлен новый раздел V, в котором показывается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (аванса) по УСН. Этот раздел заполняется лицами, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем указываются дата и номер платежного документа, период, за который произведена уплата, и сумма перечисленного в бюджет торгового сбора.

Отметим, что приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по УСН. Документ был опубликован 30 декабря 2016 г. Следовательно, он вступит в силу только с 1 января 2018 г.

Но, несмотря на это, мы считаем, что в 2017 г. целесообразно вести книгу доходов и расходов с учетом изменений, внесенных в нее настоящим приказом. Заполнение нового раздела позволит компаниям наглядно видеть суммы торгового сбора, уменьшающие налог, и упростит составление декларации.

Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@

Обновлена форма декларации по НДС.

Документом внесены изменения в приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». В частности, в новой редакции изложен ряд разделов декларации, приложение, содержащее коды операций. Подробнее обо всех изменениях мы расскажем в следующем номере «БП».

Приказ официально опубликован на портале правовой информации 12 января 2017 г. и вступит в силу 13 марта 2017 г.

Приказ ФНС России от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@

Для иностранных организаций, оказывающих услуги физическим лицам через интернет, утверждены формы и форматы заявлений, используемые при их учете в российских налоговых органах.

С 1 января 2017 г. иностранная организация, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, подлежит постановке на учет в российских налоговых органах. В связи с этим утверждены следующие формы заявлений:

  • о постановке на учет в налоговом органе;

  • об изменении в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях;

  • о снятии с учета в налоговом органе.

Приказ вступит в силу 23 января 2017 г. (он официально опубликован 12 января 2017 г.).

Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Появилась новая форма декларации по транспортному налогу.

Изменения в новой форме коснулись только раздела 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству). В нем появились новые строки:

  • дата регистрации транспортного средства (070);

  • дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) (080);

  • год выпуска транспортного средства (130);

  • код налогового вычета (280);

  • сумма налогового вычета (290).

Отметим, что под вычетом понимается уменьшение налога по автомобилям, имеющим разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, на суммы платы в счет возмещения вреда автодорогам.

По новой форме нужно отчитываться начиная с налогового периода 2017 г. Поскольку владельцы большегрузов применяют вычет с 2016 г., специалисты ФНС России в письме от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@ рекомендовали налоговикам принимать декларацию за 2016 г. по новой форме.